2019年保险合同的特殊性.doc

精品学习资料范文 保险合同的特殊性 篇一：保险会计的特殊性 目录 一、保险会计与一般企业会计要素之比较 ................................................................................... 1 二、保险会计与一般会计确认之比较 ........................................................................................... 3 三、保险会计与一般会计计量比较 ............................................................................................... 4 四、保险会计与一般会计财务报表之比较 ................................................................................... 5 一、保险会计与一般企业会计要素之比较 1．资产 因其业务性质不同在资产方面主要表现为流动资产和投资的内容和比重不同。 流动资产方面∶ ①一般企业的存货的比重较大，主要内容有原材料、在产品、产成品、在途商品、库存商品等；保险只是对投保人未来可能的损失予以赔偿的信用承诺，除有少量低值易耗品外，没有其他存货。 ②一般企业的应收款项主要是由于采购和销售引起的;保险公司的应收账款除了保费收入形成的应收账款外，还包含分保合同产生的准备金。 ③投资方面∶由于我国对保险资金投资有一些限制性规定，目前保险资金运用结构主要为银行存款、债券、及投资基金等，与一般企业比较其货币资金的投资的比重较大。 2．负债 一般企业的负债是指债权债务引起的现实负债，债务人及债务金额和偿还时间都是确定的，对极少数或有负债，企业只需在资产负债表的附注中披露即可； 保险公司负债的主要项目是各种责任准备金，责任准备金指保险公司为了承担因承诺保险业务而引起的将来的负债或已有的负债而提取的基金。包括未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康责任准备金。未到期责任准备金是指在核算日期为尚未终止的保险责任而提取的准备金；未决赔款准备金是指在核算日期为尚未结案的赔案而提取的准备金。各种责任准备金所占比重较大，如人寿保险的责任准备金一般占负债总额的80％、资产总额的70％以上，且具体的债务人 及债务金额和偿还时间都不确定。这是因为在保险期内，无法预知保险业务事故是否发生及可能造成损失的大小，使保险负债具有或有性和金额上的不确定性。各种保险责任准备金是保险公司的主要负债，在资产负债表内披露。 3．所有者权益 一般企业按《公司法》规定：有限责任公司（生产经营为主）的注册资本不得少于人民币50万元；股份有限公司注册资本最低限额为1000万元。由于保险业经营的广泛社会性和风险性，按《保险法》规定，保险公司的注册资本最低限额为人民币2亿元，自有资本金的数额较大。从保险业所有者权益的内容来看，除实收资本、资本公积、盈余公积及未分配利润等与一般企业相同外，由于保险经营的风险较大，为防范巨额风险，所有者权益中还包括计提的总准备金。总准备金是指保险公司为发生周期较长、后果难以预料的巨灾和巨额危险从税后利润中提取的准备金。 4．收入 一般企业的收入分为三类：营业收入、投资收入和营业外收入。保险企业收入的主要区别在营业收入和投资收入两方面。 一方面，营业收入是保险公司的经营所得，包括保费收入、分保费收入和追偿款收入。保费收入与一般企业收入的性质不同，它介于收入与负债之间，因为收取保费时保险服务尚未开始，这时为保险公司的负债而非收入，承保后继续提供服务保险费由负债转为收入，这就是保险公司计提和转回责任准备金的原因。 另一方面，保险业投资收入金额较多、地位重要，因为保险公司收到保费后，形成各种责任准备金，数额巨大，为使其保险资金保值、增值，需要进行资金运作，投资收入是保险资金运作的结果。 5．成本费用 一般企业的成本费用分为营业成本、投资损失、营业外支出三部分，如工业企业的生产成本中的料、工、费一样；保险公司有保险赔款（支付的赔款，理赔过程中发生的律师费、诉讼费、损失检验费、相关理赔人员薪酬等理赔费用）、保险营销与佣金及保险间接费用、打假奖励费用等；除此之外，保险公司还有一项区别于一般企业的特殊成本费用项目，即提取各种保险责任准备金形成的成本费用。 保险公司合同获得成本和费用具体包括：