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构建国库集中收付内控机制思考 　　摘要：我国自01年开始国库集中收付改革以来，已取得了显著成效。但由于我国建立国库集中收付制度尚处于初级阶段，各项机制还不是很完善，部分地方出现了“重改革、轻内控”的思想，发生了一些由于内控不力而引发的违规事件。如何加强国库集中收付内部控制，成为国库集中收付改革后一项亟待解决的问题。本文结合我市的实际情况对此作了一些建设性探索。 　　关键词：内部控制；国库集中收付 　　中图分类号：F812.2文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2011）10-0122-02 　　 　　一、我市国库集中收付改革及内控机制建设现状 　　(一)我市国库集中收付改革概况 　　我市2002年8月开始会计集中核算改革，2004年起在会计集中核算的基础上实施国库集中收付制度，构筑会计集中核算与国库集中收付相接轨、相融合的管理新模式。在支付方式上以财政直接支付为主、授权支付为辅。从2010年起开始进行预算执行、国库集中收付(实时清算)和预算单位远程报账、会计核算一体化模式的试点。 　　(二)我市集中收付内控机制建设现状 　　为确保财政资金、财产的安全，我市采取了一系列措施来加强国库集中收付内部控制。 　　一是不断建立、完善内控相关制度。我市相继制定了市级财政资金拨付管理内部操作规程、收付中心资金结算管理制度、财政局内部控制规范、印鉴及密钥管理规定、集中收付对账管理规定等系列制度。 　　二是注重内部稽核。收付中心要求全体人员严格执行业务处理的各项规章制度，着力控制资金支付的各关键控制点。为确保资金安全，中心对相关数据进行定期核对、不定期抽查，责任到人。 　　三是定期对工作人员进行内部轮岗，有效防范了工作人员长期在一个岗位上易产生的种种弊端。 　　四是根据信息技术应用程度较高的实际情况，设置了严格的计算机系统权限控制以及安全保密措施。 　　五是不定期开展内部审计工作，对于内审中发现的问题，及时要求进行整改，逐步修正内部控制的漏洞。 　　(三)内控机制建设中存在的问题 　　从总体上看，我市国库收付中心的内控建设取得了较好的成果，但仍存在不足之处。 　　一是风险意识不强。由于实施国库集中收付制度改革时间较短，部分人员对内部控制的重要性缺乏必要的认识，容易诱发风险。 　　二是制度建设还有待完善。国库收付中心已建立的内部控制一些规定散见于相关文件中，没有形成专门针对国库集中收付的系统、全面的内部控制制度。 　　三是执行不当问题仍然存在。由于纳入国库集中收付及集中核算的单位数多，工作量大，工作人员在执行内控制度时难免有所疏忽，容易出现内部控制上的漏洞，财政资金的安全隐患也就容易产生。 　　四是内部审计力量不够。目前，国库收付中心没有专门的内审人员，内部审计主要以不定期抽查为主，还不能充分发挥内审的作用。 　　五是信息技术安全仍然存在隐患。部分工作人员没有充分认识到网络安全的重要性，在中心业务机上使用外来介质，极易导致计算机病毒等故障发生．威胁着中心业务网的顺利运行。 　　二、构建我市国库集中收付内控机制的必要性 　　(一)法律法规有明文规定 　　建立、健全内部控制制度是《会计法》等法律法规的明确规定。也是各行各业经营活动赖以顺利进行的基础，特别是在现代管理和政策决策与评价等方面发挥着越来越重要的作用。 　　(二)公共财政改革有客观需求 　　我市财政国库管理制度改革以后，财政资金运作方式发生了根本性变革，所有收入均直接缴入国库或非税收入专户，支出通过国库单一账户体系直接支付给收款人。新的资金运作方式对收付中心的内部管理提出了新的要求，进一步完善内部控制制度，使财政资金的运作处于有效监督之下，实现预算有依据、执行有监督、安全有保障的目标，已是迫在眉睫的事情。 　　三、构建我市国库集中收付内控机制的设想 　　《内部控制――整体框架》认为内部控制由五个相互联系、相互作用的要素组成，即控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督。我市构建国库集中收付内控机制可以考虑借鉴上述理论，从以下几个方面着手。 　　(一)改善国库集中收付的控制环境 　　国库收付中心的各项工作都存在一定的控制环境之中，控制环境的好坏直接影响到国库收付中心内部控制制度的贯彻执行，以及管理目标与整体战略目标的实现，构建内控机制首先要塑造良好的内部控制环境。 　　一是要经常对相关业务人员进行有关内部控制方面的宣传教育，转变“重改革、轻内控”的思想，强化内控观念，提高内控意识，不断增强风险防范能力。 　　二是要加强对收付中心工作人员的业务培训及考核，既要注重业务骨干的培养，也要加强普通业务人员的培训。这种培训应是全方位、全过程的，要让其了解业务所有环节的工作要求和操作规范，熟悉财政各相关科室的工作，掌握相关政策