公允价值计量的应用与经济后果分析-会计学专业论文.docx

PAGE PAGE 3 摘要 近年来，公允价值计量问题受到社会各界的持续关注，尤其对于会计界来 说，其更是争论的焦点。国际会计准则理事会和美国财务会计准则委员会，一 直以来都十分关注对公允价值的应用，并得出很多研究成果。FASB 于 2006 年 8 月发布财务会计准则第 157 号公告《公允价值计量》，建立起了公允价值计量框 架，这使得公允价值的可靠性和可操作性都有了质的提高。我国在研究公允价 值计量模式方面比较晚，并且在引用的过程中几经波折。在会计准则国际性趋 同的大背景下，我国在新形势下颁布了新的《企业会计准则 2006》，公允价值计 量被重新引入，这在很大程度上推动了我国的财务会计理论的深入发展。 在此背景下，本文首先比较了国际会计准则理事会、美国和我国对公允价 值的最新定义，及其各自定义的特点，在此基础上，研究了公允价值计量属性 与其他会计计量属性的区别和联系，本文在分析了公允价值计量的公允性、主 观性、时空性、复合性和决策相关性的基础上，认为公允价值计量属性与其他 计量属性并不是处在同一并列层次的，而是高于其他会计计量属性的复合性计 量属性。并进而分析探讨了公允价值计量的层次划分、估值方法以及公允价值 的经济后果理论。 在对我国公允价值计量的历史变迁进行了探讨分析后，接着主要分析了公 允价值计量在《企业会计准则第 3 号投资性房地产》、《企业会计准则第 20 号企业合并》、《企业会计准则第 22 号金融工具确认和计量》三个准则中 的应用以及其产生的经济后果。 本文认为，在采用公允价值计量时，其会对企业的财务状况和经营成果产 生重大的影响，进而影响企业管理的经营决策，并由于财务报告的传递，最终 影响企业投资者的投资决策。本文最后在上述分析和探讨的基础上，提出了改 进公允价值计量模式的有效建议。 【关键词】 公允价值 会计计量属性 会计准则 经济后果 Abstract In recent years, Fair Value Measurement sustained attention by the community, especially for the accounting profession, it is also a bone of contention. Now the International Accounting Standards Board and the U.S. Financial Accounting Standards Board has always been very concerned about the application of fair value, and draw a lot of research. In August 2006 FASB published Financial Accounting Standards Bulletin No.157 Fair Value Measurements, established a fair value measurement framework, which makes the fair value of the reliability and operability has been a qualitative improvement. China in terms of fair value measurement model is relatively late. And the process was not smooth sailing, but experience repeated ups and downs. In the background of international convergence of accounting standards ,under the new situation of China issued the Accounting Standards for Enterprises 2006, the fair value to be re-introduced, which largely contributed to our further development of financial accounting theory. In this context, the paper first compares IASB, the United States and our new definition of fair value, and their respective characteristics defined. In this based o