公司内部治理、盈余管理与审计意见-会计学专业论文.docx

I I 摘 要 证券市场是现代经济的重要组成部分，发挥着经济晴雨表的作用。从 1990 年到 2010 年 20 年间，我国证券市场规模不断扩大，从最初沪深股市 13 家股票， 发展到 2009 年底 1740 家股票，两市股票市值总值达到 24.27 万亿元，相当于 2009 年中国国内生产总值的 74%。然而我国证券市场在其迅速发展的同时，盈余 管理行为非常普遍，严重误导投资者的判断和决策，进而损害了证券市场的优化 配置资源功能。因此有必要研究制约盈余管理行为的对策。 根据中国注册会计师审计准则: 在被审计单位治理层的监督下，按照适用的 会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。这种 责任包括：(1) 设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报 表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；(2) 选择和运用恰当的会计政策； (3) 做出合理的会计估计。注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对财务 报表发表审计意见，并按照中国注册会计师审计准则的规定执行审计工作。中国 注册会计师审计准则要求注册会计师遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以 对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。由此可见，公司的内部治理是财 务报表真实、合法的内部保障，注册会计师审计是对财务报表质量的外部监督。 因此，本文将从公司内部治理和外部审计监督两方面来验证它们能否有效监督企 业的盈余管理行为。 本文利用 2009 年我国上市公司数据检验了盈余管理对审计意见、公司内部 治理对盈余管理的影响。得到的主要结论有以下几点： （1）我国注册会计师在一定程度上能够发现企业的盈余管理行为，形成有 效的外部监督；（2）股权结构与盈余管理程度成 U 型关系；（3）独立董事比例、 监事会规模和盈余管理程度负相关。 根据结论提出以下建议：（1）从事务所层面和法律规范、监管方面，提高审 计质量；（2）从股权结构、董事会、监事会三个方面完善公司内部治理；（3）提 高信息透明度和披露及时性，接受媒体、公众监督。 关键词：内部治理；盈余管理；审计意见 II II ABSTRACT The securities market plays an important role in modern society. From 1990 to 2010, Chinese securities market has been constantly expanding. However, with the rapid development, earnings management action is very common. It not only misleads the investors but also impairs the function of stock market. So, it’s necessary to prohibit this action. Auditing Standards of China requires that: The management is responsible for the preparation and fair presentation of financial statements in accordance with the Accounting Standards for Business Enterprises and China Accounting System for Business Enterprises. This responsibility includes: (1) designing, implementing and maintaining internal control relevant to the preparation and fair presentation of financial statements that are free from material misstatement, whether due to fraud or error; (2) selecting and applying appropriate accounting policies; and (3) making accounting estimates that are reasonable in the circumstances. Auditor’s Responsibility is to express an opinion on financial statements based on their audit. They should condu