公平分配视角下个人所得税改革-公共管理专业论文.docx

1 1 2 2 山西财经大学 学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得 的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写 过的作品成果。对本文的研究所做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。 本人完全意识到本申明的法律结果由本人承担。 学位论文作者签名： 日期： 年 月 日 山西财经大学 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保管、使用学位论文的规定，同意学校 保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和 借阅。本人授权山西财经大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数 据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。 本学位论文属于保密□，不保密□。在 年解密后适用本授权书。 （请在以上方框内打“√”） 学位论文作者签名： 指导教师签名： 日期： 年 月 日 日期： 年 月 日 公平分配视角下的个人所得税改革 公平分配视角下的个人所得税改革 山西财经大学硕士学位论文 山西财经大学硕士学位论文 前言 研究动因 收入分配是经济理论的永恒主题，也是经济实践的重大难题。收入能否公平、公正分配， 关系到经济能否持续、健康发展，社会能否稳定、和谐进步。改革开放以来，我国经济、社 会取得了飞速发展，居民收入水平也有了显著提高。然而，在收入稳步提高的过程中，城乡 之间、地区之间、行业之间居民收入差距却在不断扩大。“缓解收入差距、推动公平分配”成 为当前社会热点问题之一。 中共中央关于制定《国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要》（草案）中明确提出： “规范个人收入分配秩序，努力缓解地区之间和部分社会成员收入分配差距扩大的趋势”，“注 重社会公平， 和分配过程公平”，“加大调节收入分配的力度，强化对分配结果的监管”。 因此，加大调节力度、完善调节手段必将成为今后几年政府宏观调控的主旋律。 个人所得税作为国际上通行的调节收入分配的税收手段，理应在我国收入差距逐步扩大 的进程中，发挥不可替代的主导性作用。但由于个人所得税在我国还只是一个年轻的税种， 存在诸多不完善之处，导致现阶段在调节收入差距方面表现不尽如人意。改革与完善我国个 人所得税成为当前税收理论界关注的重点。2005 年 10 月 27 日，第十届全国人民代表大会常 务委员会第十八次会议表决通过了关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定，拉开 了新一轮个人所得税改革的序幕。本文站在公平分配视角上，着重从完善调节收入分配功能 出发，研究探讨了个人所得税改革问题，具有很强的理论与现实意义。 研究现状 个人所得税产生并发展于西方发达国家，目前西方发达国家在个人所得税的理论研究方 面已形成了比较系统、成熟的理论体系，研究的领域涉及课税依据、征税原则、税负转嫁和 税收作用等方面，而且通常蕴含于经济理论和政策的整体性研究之中，研究的方法主要集中 于高深的数理模型，侧重于探讨个人所得税在公平与效率间的平衡问题。 我国个人所得税虽然在清末宣统年间就已处于萌芽状态，但是直到 20 世纪 80 年代才步 入健康发展的轨道，导致个人所得税的研究远远滞后于增值税、营业税等其他流转税种。目 前理论工作者侧重于税制比较和调节收入分配分析，实际工作部门侧重于组织收入和征管稽 查分析，都己取得一系列非常具有理论与实践价值的成果。综合起来，理论界和实际工作部 门均一致认为我国现行个人所得税制已不能适应现阶段经济发展的需要，亟待改革与完善。 然而，究竟应该如何改革和完善我国现行个人所得税，众说纷纭，归纳起来主要集中于以下 几个方面： 第一，个人所得税目标定位问题。究竟应该定位于组织财政收入还是调节收入分配，抑 或二者兼顾，目前理论界还难以统一。 第二，课税模式选择问题。我国应该实行分类综合制，还是综合所得制，或是应保持现 有的分类所得制，理论界分歧较大。目前官方和主流经济学家大都认为应实行分类综合制。 第三，费用扣除问题。目前理论界争论的焦点集中于工资、薪金所得的扣除标准，2005 年将扣除标准提高至 1600 元后，部分学者认为 1600 元扣除标准仍旧过低，可以适当提高至 2000 至 3000 元；也有学者认为应该降低扣除标准，扩大纳税人覆盖范围，增强居民纳税意 识。 第四，税率结构问题。大多数学者认为对工资、薪金所得的九级超额累进税率档次过多， 最高档次税率过高，主张缩减纳税档次，降低最高档次税率。也有部分学者提出我国个人所 得税应改革为单一比例税率。 总之，目前我国税收理论界对个人所得税改革是极为关注的，探讨的问题涉及个人所得 税的方方面面，可谓是“百花齐放、百家争鸣”。正是由于理论界的高度不统一，才为我国个 人所得税改革提供了更多选择与思考，