公司内部控制信息披露质量影响因素的分析-企业管理专业论文.docx

山东财 山东财经大学硕士学位论文 I I PAGE PAGE IV 摘要 二十一世纪以来，不断涌现的公司经营失败以及财务造假丑闻事件使得内部控制 信息披露逐渐成为资本市场探讨的重点。企业进行信息披露不仅可以满足资本市场信 息消费者的需求，减少他们的交易成本，而且反过来说，信息消费者对企业所披露信 息的关注可以对企业的正常生产经营和真实财务陈述起到监督作用。《萨班斯-奥克斯 利法案》是在财务造假丑闻频发的背景下颁布的，该法案明确规定公司的经营者要对 企业的内部控制负责，也就是说对公司自身的内部控制进行评价并出具报告是他们的 责任之一。在我国相继颁布的《上海证券交易所上市公司内部控制制度指引》和《深 圳证券交易所上市公司内部控制制度指引》为上市公司建立健全内部控制制度提供了 思路。企业按照相关的内控规范进行信息披露，其中基本规范和 2010 年颁布的应用 指引、审计指引以及评价指引是其进行信息披露时不可或缺的参考文件。 在资本市场上，企业披露的内控信息质量对于信息消费者来说有着重要的意义， 高质量的内控信息，可以真实完整的呈现企业的日常经营情况，有利于降低信息消费 者的决策成本，并可以帮助他们做出正确选择。在资本市场的发展过程中，伴随着内 控问题的层出不穷，针对性比较强的内控规范也更加完善，对内部控制信息披露的要 求也越来越明确和严格。与之前相比，我国目前的内部控制信息披露质量已经有了长 足的进步，但是与国外企业相比我国企业还有很大的差距。基于以上的背景分析，本 文对内部控制相关的概念和基础理论进行了阐述，以 2012 年深市市场主板 A 股企业 为研究样本，从公司治理、经营特征以及外部监督三个方面来探寻影响内部控制信息 披露质量的因素，以此为相关的研究提供思路。 关键词：内部控制信息披露质量 公司治理 外部监管 经营质量 Abstract Abstract Since twenty-first Century, in the capital market occurred many financial fraud scandals. They make people focus on the disclosure of internal control information. The disclosure of internal control information can not only strengthen external supervision, but also can improve the quality of the internal control system. In 2002 USA Congress passed the Sarbanes Oxley act, the act 404 and 302 of it required that the senior management of the public companies must evaluate and reveal the internal control information, and the internal control information must be audited by the CPA audits. The Sarbanes Oxley act made the controversy of the disclosure way of internal control information has an ending, and it is the symbol of mandatory disclosure stage. In our country, Shanghai Stock Exchange and Shenzhen Stock Exchange one after another have published the Guidelines for internal control of listed companies, and they provide an idea in the internal control system for the public companies. The Finance Ministry and other four ministries published The Basic Standards of Internal Control, which is useful for the listed companies in China to improve internal control system, and it provides a basis fo