地区环境、政治关联与会计师事务所选择相互关系的实证研究——来自中国民营上市公司的经验证据-会计学专业论文.docx

An Empirical Study of the Relationship Between Regional Environment, Political Connections and Accounting Firm Selection ——Empirical Evidence from Chinese Private Listed Companies A Thesis Submitted to Chongqing University in Partial Fulfillment of the Requirement for the Degree of Master of Management By Zhang Hui Supervised by Ass. Prof. Huang Xinjian Major: Accounting College of Economics and Business Administration of Chongqing University，Chongqing，China April，2011 重庆大学硕士学位论文中文摘要 重庆大学硕士学位论文 中文摘要 I I 摘 要 政府和企业的关系是我国经济改革中必须关注的重大问题。随着我国民营经 济的蓬勃发展以及经济转轨中政府对民营经济的认可和支持，民营企业家参政议 政已经成为一种必然趋势。经过30余年的改革，我国的市场经济得到很大的发展， 但当前的市场机制还不够完善，各地的市场化进程差异明显。地区环境的差异将 会影响企业的包括寻求替代机制及审计需求在内战略决策。在地区环境差的地方， 企业的发展面临更多的资源约束和风险，他们可能会寻找一种替代机制，以弥补 差的市场环境带来的不足，政治关联便是一种较好的选择。高质量的外部审计可 以作用一种良好的信号向投资者传达利好的信息，同时也发挥着重要的公司治理 作用，但这种作用可能要受到地区环境与政治关联作用的影响。已有的研究更多 集中在政治关联对企业价值的影响及会计师事务所的选择影响因素方面，但关于 地区环境、政治关联、会计师事务所选择三者之间的相互影响的研究还较少，因 此研究三者之间的关系有着重要的意义。 本文首先阐述了政治关联、会计师事务所选择的相关理论，再此基础上，以 2006～2009年的民营企业为样本，考察了我国地区环境与政治关联之间的关系， 以及它们对企业会计师事务所选择的影响。研究结果发现：一、在市场环境差的 地区，企业更倾向于选择低质量的会计师事务所、更有动机寻求建立政治关联， 反之亦然；二、有政治关联的企业更倾向于选择低质量的会计师事务所，选择低 质量会计师事务所的企业，往往对应着更大程度的盈余管理，高质量的外部审计 能够识别并抑制企业的盈余管理活动；三、在会计师事务所选择上，政治关联与 地区环境有着相互的替代作用，即在市场环境差的地区，有政治关联的公司选择 高质量审计师的动机减弱。研究结果不仅丰富了政治关联的文献，而且对我国法 制化建设有一定的启示。 关键词：地区环境；政治关联；会计师事务所选择；盈余管理 重庆大学硕士学位论文英文摘要 重庆大学硕士学位论文 英文摘要 II II ABSTRACT The relationship between government and enterprises must be a major concern in Chinese economic reform process. With the vigorous development of Chinas private economy and government’s recognition and support of the private economy, the widespread political participation of private enterprises in China has become an inevitable trend. After 30 years’ reform, Chinese market economy has greatly developed, but the current market mechanism is not perfect, the process of the market is significantly different. The differences of regional environment will affect the strategic decisions, including seeking alternative mechanisms and audit requirements and so o