《基础会》——财产清查.pptVIP

例2：库存A产品账面结存数2 000件，实存数为 1 990件，单位成本200元。经查明盘亏的10件有4件属于保管员责任造成，责成其赔偿；有6件属于计量原因造成。 A、借：待处理财产损溢 2 000 贷：库存商品 2 000 B、借：其他应收款-保管员 800 管理费用 1 200 贷：待处理财产损溢 2 000 盘亏结果处理： （1）盘亏或毁损的固定资产的净值列为营业外支出； （2）盘亏或毁损的流动资产数额，属于非常损失部分作为营业外支出； （3）盘亏或毁损的财产物资数额，属于责任者个人赔偿的，记入“其他应收款”账户； （4）盘亏或毁损的流动资产数额，属于管理不善或自然损耗的，列入管理费用。 ※因出售、报废和毁损等原因减少固定资产的会计核算步骤 一、账户设置 固定资产清理 ①转入清理的固定 资产净值 ②清理支出 ③结转清理净收益 ①清理收入 ②结转清理净损失 营业外收入 或长期待摊费用 营业外支出 或长期待摊费用 补充： 二、账务处理 1.固定资产转入清理 2.发生清理费用 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 借：固定资产清理 贷：银行存款、原材料等 3.出售收入和残料收入等 借：银行存款、原材料等 贷：固定资产清理 4.保险赔偿等 借：其他应收款等 贷：固定资产清理 5.结转清理净损益 （1）结转清理净收益 筹建期间，借：固定资产清理 贷：长期待摊费用 经营期间，借：固定资产清理 贷：营业外收入－处置固定资产净收益 （2）结转清理净损失 筹建期间，借：长期待摊费用 贷：固定资产清理 经营期间，借：营业外支出－处置固定资产净损失 －非常损失 贷：固定资产清理 第七章 财产清查 本章学习目的： 通过本章的学习，了解财产清查的意义、种类、(盘存制度、)组织工作和盘存结果的处理；掌握财产清查具体方法。 第七章 财产清查 第一节 概述 一、财产清查的概念：P128 即财产检查，指通过对现金、实物的实 地盘点和对银行存款、往来账项的核对， 来确定各项财产物资和往来账项的实有 数，查明账存数和实存数是否相符的一 种专门方法。  1.财产物资收发时，由于度量衡等器具彼此的 误差而发生的差错； 2.记账时发生漏记或重记、错记或计算上的 错误； 3.财产保管过程中的自然损耗； 4.结算过程中的未达账项； 5.由于管理不善或工作人员的失职而发生财 产物资的残损、变质、短缺； 6.由于不法分子的贪污盗窃、营私舞弊，造 成财产物资的损失。 二、造成账实不符的原因P128 四、财产清查的种类P129 按清查的对象和范围分类 全部清查 局部清查 按清查的时间分类 定期清查 不定期清查 按清查的执行单位分类 内部清查 外部清查 三、财产清查的作用P129 通过账实核对，发现管理上的问题，加强内部控制，使账实相符。 五、财产清查工作的准备 （一）组织准备： 1、成立清查小组。2、制定清查计划。 3、清查人员培训。4、召开动员大会。 （二）业务准备： 1、所有财产入账。 2、对所有物品挂标签。 3、准备计量用具。 4、准备好各种清查盘点表等。 第二节 财产清查的基本方法 一、货币资金的清查P130 现金、银行存款、其他货币资金 （一）库存现金的清查 清查方法 ： 实地盘点 参与人员 ：主管会计或财务负责人、出纳及其他 清查人员 清查结果的处理 填写“库存现金盘存单”—实际数量 填写“库存现金盘点报告表”—账存实存对比表 格式见p130 （二）银行存款的清查P131 1、清查方法 ： 对账 2、清查程序： 将银行发来的对账单与企业的银行存款日记账逐笔核对。发现不相符合应查明原因，如为错账，及时进行更正；如为未达账项及时进行清理。 3、未达账项：P131 （1） 未达账项的概念：是指由于双方记账时间上的差异，在企业和银行之间发生的一方已登记入账，而另一方尚未登记入账的款项。 （2）未达账项的四种情况: A、银行已收，企业未收 B、银行已付，企业未付 C、企