农村信用计科目说明.pptVIP

109科目 低值易耗品 本科目核算已在成本中列支的低值易耗品的购入、报损和结存情况。购入时 记本科目借方，报损时记本科目贷方，本科目余额反映信用社未报损低值易 耗品的期末价值。 110科目 已置换不良贷款 信用社与中国人民银行签订委托处置不良贷款（抵债资产、投资）的协议 后，已置换的不良贷款（抵债资产、投资）在本科目核算。本科目下设两个 二级科目，分别是： 110001票据置换资产（已兑付）； 110002票据置换资产（未兑付）。 111科目 待转国库存款利息 本科目核算按规定利率和计息范围计算的国库存款利息。计算的应付利息记 借方，收到人民银行划转来的国库存款利息记贷方。 112科目 应收外汇托收款项 本科目核算客户委托农村合作金融机构向境外代理行或国内银行托收的外汇 票据及外汇款项。 113科目 代收外汇托收款项 本科目核算农村合作金融机构接受境外代理行或国内银行委托，向国内客户 收取的票据及其他外汇款项。 114科目 国外开来信用证凭信 本科目核算农村合作金融机构接到境外银行开来并委托本社（行）通知出口 单位的即期或远期信用保证凭信。 115科目 开出信用证 本科目核算农村合作金融机构受进口单位委托向境外代理行开出的信用证。 130科目 保函 本科目核算信用社应客户的申请而开立的有担保性质的书面承诺文件，一旦 申请人未按其与受益人签订的合同的约定偿还债务或履行约定义务时，由信 用社履行担保责任。本科目下设两个二级科目，分别是： 130001融资保函； 130002非融资保函。 131科目 贷款承诺 本科目核算信用社承诺在一定时期内或者某一时间按照约定条件提供贷款给 借款人的协议，属于信用社的表外业务，是一种承诺在未来某时刻进行的直 接信贷。可以分为不可撤消贷款承诺和可撤消贷款承诺两种。对于在规定的 借款额度内客户未使用的部分，客户必须支付一定的承诺费。 132科目 保管箱 本科目核算信用社以出租保管箱的形式代客户保管贵重物品、重要文件、有 价单证等财物的服务性项目。本科目下设两个二级科目，分别是： 132001可用保管箱； 132002已出租保管箱。 133科目 票据置换历年亏损及其他资产 信用社与中国人民银行签订委托处置历年亏损及除不良贷款以外的其他资产 的协议后，已置换的历年亏损及其他资产在本科目核算。本科目下设两个二 级科目，分别是： 133001票据置换历年亏损； 133002票据置换贷款以外的其他资产。 归纳总结：表外科目账务规范的具体内容 1、表外科目的规范 表外科目主要包括重要空白凭证、有价单证、抵押及质押有价物品、逾期贷款应收利息、低值易耗品等。 （1）重要空白凭证、有价单证的规范。对重要空白凭证、有价单证（包括已发行和未发行的有价证券）的规范主要包括：账务记载是否准确，账实是否相符各联社 要加强重要空白凭证的管理，防范案件发生。 （2）抵押及质押有价物品的规范。要根据抵押、质押贷款合同记载的物品名称、数量、金额与登记簿进行核对，并实地盘点有价物品是否相符。对抵押、质押有价物品存在短缺、丢失等问题的，要及时查清原因并按有关规定进行处理。 （3）逾期贷款应收利息的规范。要结合信贷资产和表内应收利息的核查，核实账务核算是否正确，利息实际收回时是否及时销账。 （4）已核销呆账的规范。对已核销呆账贷款应逐笔核查核销呆账手续和本息收回情况，并保留追索权。 （5）低值易耗品的规范。核对低值易耗品账目和登记簿，并盘点实物，审查账、簿、物三者是否一致。对核查后盘盈盘亏的要按规定进行处理。 （6）已置换不良贷款的规范。核查已置换的不良贷款的明细，审查账、簿是否一致。 2.表外业务（或有资产、或有负债）的规范 表外反映的或有资产，如保函、银行承兑汇票、信用证等，应据实反映或有资产、或有负债的形成日、到期日、期限及出票企业等要素，并在文字材料中加以详细说明。 2811科目 外汇买卖 信用社发生的各种货币之间的买卖及兑换金额在本科目核算。买卖及兑换业务发生时， 兑入的货币，借记有关科目，贷记本科目;同时，兑出的货币，借记本科目，贷记有关 科目。在金融市场上做的外汇买卖业务须逐笔核算，每一笔业务终了，按买入和卖 出的汇率差计算损益。发生收益时，借记本科目，贷记“其他营业收入”科目; 发生亏损时，借记“其他营业支出”科目，贷记本科目。下设两个二级科目，分别是： 281101外币兑换，“外币兑换”明细科目期末汇总报表时应无余额； 281102外汇买卖，“外汇买卖”明细科目的借方余额反映本货币的卖出数， 货方余额为本货币的买入数。 2832科目 全国联行汇出汇款 本科目核算信用社签发全国联行汇票而存放本社的款项。下设两个二级科 目，分别是： 283201汇出汇款本年