亏损、潜亏工程项目效能监察跟审计新.doc

亏损、潜亏工程项目效能监察与审计 在向现代企业制度的转轨过程中，职工通过投资成为企业的所有者，比以往更加关注企业效益。而亏损项目的存在，不但影响企业信誉、侵蚀企业资产，更是损害了广大所有者的利益。亏损项目审计旨在分析亏损原因，追究管理责任，查找管理漏洞，以求增加企业积累，维护所有者权益，体现以人为本的企业理念。下面笔者将结合实际谈谈如何开展亏损项目审计和有效预防项目亏损。 一、亏损项目审计的主要内容 (一)检查内控制度执行情况，关注项目基础管理。亏损项目，尤其是严重亏损项目，往往管理混乱、内控制度执行不严。如，分包和自有设备的油材料领取，仅由现场加油员一人负责；现场由记数人一人统计分包作业量，带班人员既不抽查也不分析超常因素；先干活后签合同，先拨款后计价，与清算队伍不办理清算签字手续，几年后仍然纠缠不清；民工工资表只由对方一两个人代签，代发工资流于形式。审计时应严格检查现场第一手资料，施工日志、现场带班记录、单机车台账、设备运转记录、油材料领发原始签证是业务发生过程的基础见证，也是查找问题的突破口，一定要进行抽查或有侧重地详查。对于没有记录、记录不完善，签字不完备，丢失、损坏甚至编造的要一查到底，逐一核实，追究责任，并在报告中加以披露。 (二)检查责任成本核算情况，关注项目过程管理。严格对照各分部（分项）工程、单车单机评估指标，只要有突破就作为审计工作的重点。检查项目是否按分部（分项）工程、单机单车建立台账并核算盈亏；检查单机单车运转记录中的工作台班、工作内容、油料配件领用等是否登记清楚；检查是否及时召开成本分析会，各责任中心是否结合分管指标、分管责任实行有效控制。 (三)检查分包队伍管理情况，关注项目常规习惯性问题。分包管理不严是许多亏损项目的通病，主要表现在：合同签订不报公司审批、不执行公司范本、超评估测算单价分包、临时签证没有严密的权限界定、不按规定时间办理结算、工程量与分包队伍纠缠不清等。审查时应通过项目上、下计价工程量的闭合计算，对超计价、亏损分包的分部分项工程实行责任追究制度，防止利用工程量的恶意变通搞小金库、效益截留现象。要求项目严格依照合同办理计价，每个被审计单位必须能准确提供已完工程中自完及分包工程量，原始依据必须合规、全面；计价签字、附件等手续完整齐全。 （四）检查设备租赁，关注项目管理薄弱问题。租赁设备是对自有施工能力的补充，随着企业施工生产规模的扩大，租赁设备日益增多，伴随的问题也不少，成为内审的一个重点。一是要检查租赁决策，是否经过现场带班、施工生产负责人和物资设备等有关部门的集体研究、共同分析，对租赁与购买，对计时与包量，对小时计算还是按天、按月计算，是否进行了租赁的可行性、必要性和经济性分析，决策程序是否健全。二是要检查租赁价格，是否执行租赁指导价格，超标准是否报批，租赁内部职工自有设备是否与外部设备平等进行价格竞争，租赁价格是否经济合理。要建立企业范围内不同区域、不同设备、不同型号的租赁价格数据群，动态监督租赁单价，实现同种类、同型号设备租赁单价的横向可比。三是要检查作业控制，现场出勤带班记录是否完善，签字确认手续是否健全，油耗与作业量是否配比，对任务不饱满、闲置不用的设备是否及时清理退场，有无在项目部（施工队）挂名租赁，而设备长期闲置等损失浪费现象。 二、亏损项目审计的程序 (一)认真核实，查深查透。要核定项目实际完成工程量，将图纸量、变更量、返工及窝工等工程量算实核准，结合中标文件、现场工料机单价等分类核定预算工料机数量、金额，作为实际支出的最高上限，结合评估测算指标对比分析，查找节超环节，追究责任人。审查非生产性开支是否执行计划，对生产经营情况进行全面评价，提出处理及处罚意见。 为确保查处问题的准确性和针对性，对亏损巨大、问题严重的项目可以实行经济管理、施工技术、财务等相关部门的联合审计，亏损项目存在多方面的问题，机关各部室通过联合审查，可以核实本部门职责范围内的管理漏洞，便于进一步制度完善和加强控制。 （二）广泛调查，全面核实。施工现场的机械司机、工班长及普通职工熟知一线生产的各个环节，通过面对面、打电话等方式进行谈话沟通，可以核实施工机械的出勤台班、加油修理、原材料领用程序和做了哪些工程量，做到项目监督人人参与，使其真正认识到公司在抓管理、促效益上的决心。 (三)通报问题，引起警示。亏损项目暴露的问题具有一定的典型性和普遍性，在在建工作会、年度工作会及财务工作会议上对审计情况进行通报，将查处的收受分包队伍好处费、自行列销分包队伍费用、物资设备丢失贱卖、钢材水泥超预算支出、非生产性开支超标严重等违规违纪行为进行实事求是、详尽细致的宣讲通报，可以严明纪律，增强全体员工的规范意识和责任意识，逐步将亏损项目审计工作推行到全员中去，做到人人参与，人人监控。 (四)立章建制，弥补漏洞