初创期税收优惠应纳税所得额 - 长沙高新区.pptx

支持产业发展税收优惠政策 长沙市税务局2018年10月税收优惠政策成熟期涉及优惠政策8-11项成长期03涉及优惠政策5-7项0201初创期涉及优惠政策1-4项出口退税政策12-16项初创期税收优惠1.小型微利企业减免企业所得税自2018年1月1日至2020年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 ——《财政部 税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税[2018]54号）初创期税收优惠 小型微利企业减免企业所得税企业所得税符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 工业企业，年度应纳税所得额不超过规定限额，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；?其他企业,年度应纳税所得额不超过规定限额，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。初创期税收优惠 小型微利企业减免企业所得税应纳税所得额，是指按照企业所得税法及其实施条例等法律法规的规定计算得到的“税务利润”。实务中，一般通过对会计利润按照税法规定进行纳税调整后得到应纳税所得额。初创期税收优惠小型微利企业减免企业所得税 例如：长沙某企业，资产、人员符合小微条件，2018年应纳税所得额为100万元： 那么，2018年应缴纳企业所得税10万元。 但在2017年，此种情形下，该企业应缴纳企业所得税25万元。 这意味着优惠新政实施后，一家年应纳税所得额为100万元的小型微利企业，一年可以节省企业所得税15万元。初创期税收优惠2.小微企业免征增值税优惠为支持小微企业发展，自2018年1月1日至2020年12月31日，对月销售额不超过3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。初创期税收优惠3.小型企业、微型企业和个体工商户增值税税收优惠 自2018年9月1日至2020年12月31日，对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。初创期税收优惠4.投资未上市中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年（24个月）以上的，可以按照其对中小高新技术企业投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 例如：长沙某创投公司2016年向某未上市的中小高新技术企业投资100万元。假设该创投公司2018年应纳税所得额为200万元，在计算企业所得税时， 可以抵减70万元（投资额100万*70%），抵减后应纳税所得额130万元，按照25%税率计算，应缴纳税款32.5万元，该企业通过享受上述投资抵扣政策节省了税款17.5万元。成长期税收优惠5.研发费用加计扣除政策 企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。成长期税收优惠研发费用加计扣除政策研发费用是指企业为各项研发活动发生的相关费用研发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术，产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。成长期税收优惠研发费用加计扣除政策无形资产摊销设计制定试验费折旧费用直接投入费用其他相关费用允许加计扣除的研发费用其他费用人员人工费用成长期税收优惠研发费用加计扣除政策 例如：长沙某企业2018年实际发生符合条件的研发费用1000万元，在年度汇缴申报时可以加计扣除研发费用750万元，企业税前扣除研发费用总额为1750万元。 如果该企业是按25%的税率计算缴纳企业所得税，那么这个加计扣除的750万元研发费用，将为该企业节省税款187.5万元。成长期税收优惠6.固定资产加速折旧或一次性扣除 （1）生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等六个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 成长期税收优惠固定资产加速折旧或一次性扣除 （2）轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的企业2015年1月1日后新购进的固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 成长期税收优惠固定资产加速折旧或一次性扣除 企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得