按交易时之实际成交价格计算收入.ppt

一般所得稅額： 按所得稅法及其他相關法律規定計算之應納稅額，減除投資抵減稅額後之餘額，即 一般所得稅額＝應納稅額－投資抵減稅額 基本稅額： 按所得稅法規定計算之綜合所得淨額，加計本條例第12條各款金額後之合計數，扣除新臺幣600萬元後，按20％計算，即 基本稅額＝（基本所得額－600萬）＊20％ 稅基（第12條） 稅基－海外所得（第12條、第13條、細則第15條) 稅基－保險給付（第12條、細則第16條） 本條例施行後所訂立受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險，受益人受領之保險給付。但死亡給付每一申報戶全年合計數在新臺幣3,000萬元以下部分，免予計入。 法律施行前（保險期間始日在94年12月31日前）之保單不受影響。 受益人與要保人為同一人時，不受影響。 健康保險與傷害保險給付，不受影響。 稅基－保險給付（續1） 稅基－非現金捐贈（第12條） 現金捐贈不計入 申報綜合所得稅時減除之非現金捐贈金額： 捐贈（以土地對政府之捐贈） 捐贈（對政府之捐贈、國防、勞軍、古蹟等） 捐贈實物（一般） 其他已申報列舉扣除額之非現金捐贈 依政治獻金法規定對政黨、政治團體、擬參選人之捐贈 依私立學校法第51條規定之捐贈 稅基－員工分紅配股（第12條、細則第17條） 公司員工依促進產業升級條例第19條之1規定取得之新發行記名股票，可處分日次日之時價超過股票面額之差額部分。 課稅年度：可處分日次日所屬年度 課稅所得：可處分日次日之時價超過股票面額之差額部份 稅基－未上市（櫃）證券交易所得（辦法第2、8條） 股票種類：下列公司以外公司之股票 股票已依證券交易法第139條規定上市之公司 股票已依證券商營業處所買賣有價證券管理辦法規定上櫃之公司 股票已依證券商營業處所買賣有價證券管理辦法規定登錄為櫃檯買賣之興櫃公司 課稅年度：買賣交割日所屬年度 稅基－未上市（櫃）證券交易所得（辦法第4、9、12條）(續2) 收入之計算： 按交易時之實際成交價格計算收入 未提供按買賣交割日之公司資產淨值，計算其收入 必要費用：為證券交易稅及手續費 稅基－未上市（櫃）證券交易所得（辦法第13條）(續3) 成本認定方式： 能提出原始取得成本者 採個別辨認法 或按出售時所持有之同一公司所發行之有價證券，依「加權平均法」計算 未能提出原始取得成本者，經稽徵機關依查得資料認定其成本者，其成本應採用加權平均法計算 採用加權平均法者，以後年度亦應採用同一方法 稅基－未上市（櫃）證券交易所得（辦法第14條）(續5) 基本稅額之計算（第13條、細則第14條） 基本稅額＝（基本所得額－扣除額）＊稅率 基本稅額＝（　　　　　　－600萬）＊20% 假設當年度綜合所得淨額為420萬元，適用一般所得稅最高邊際稅率40%，須繳納稅款96萬元。 (420萬×40%)－72.11萬(累進差額) = 95.89萬 案例二 若當年度土地捐贈列舉扣除額為100萬元。 有未上市櫃股票交易所得50萬元。 則其基本所得額為570萬元(420+100+50)。 由於基本所得額＜最低稅負制個人適用門檻600萬，故無須申報最低稅負。 案例三 若當年度土地捐贈列舉扣除額為150萬元。 有未上市櫃股票交易所得350萬元。 則其基本稅額為64萬元。 [420萬　+ 150萬　 + 350萬 -600萬] × 20% = 64萬 (所得淨額) (土地捐贈) (未上市股票) (扣除額) (稅率) (基本稅額) 由於一般所得稅額95.89萬基本稅額64萬，表示所繳納稅負已達基本稅額水準，則僅須申報，不須額外補繳稅負。 案例四 若當年度土地捐贈列舉扣除額為150萬元。 有未上市櫃股票交易所得350萬元。 另有員工分紅配股市價超過面額部分300萬元 則其基本稅額為124萬元。 [420萬　+ 150萬 + 350萬 + 300萬 - 600萬] × 20% = 124萬 (所得淨額) (土地捐贈) (未上市股票) (員工分紅) (扣除額) (稅率) (基本稅額) 由於一般所得稅額95.89萬元＜基本稅額124萬元，表示所繳納稅負未達基本稅額水準，故另須繳納基本稅額與一般所得稅額之差額28.11萬元。 * 一般所得稅額 基本稅額 一般所得稅額 差額 按一般所得稅額納稅 （一般所得稅額≧基本稅額） 除按一般所得稅額繳納，另就基本稅額與一般所得稅額之差額繳納之 （一般所得稅額＜基本稅額） 基本稅額 稅基＝綜合所得淨額＋下列免稅所得或扣除額 海外所得 保險給付 未上市櫃（不含興櫃）股票及私募基金之交易所得 非現金部分之捐贈 員工分紅配股 本條例施行後法律新增之減免綜合所得稅之所得額或扣除額，經財政部公告者 每一申報戶全年海