课件资料 - 中山大学审计处.pptxVIP

高校内部控制优化的路径和重点高校内部控制优化的路径和重点北京大学 王 雷2017年5月作者简介王 雷，男，北京大学光华管理学院国民经济学专业毕业，研究生学历，研究员。现任北京大学审计室主任、内部控制建设管理办公室主任，具有国际注册内部审计师、中国注册会计师等专业资格。担任财政部内部控制标准委员会咨询专家、中国审计学会理事、中国内部审计准则委员、中国教育审计学会常务副会长、专业规范委员会主任等职。曾担任国际内部审计准则委员（2012-2014）、中国内部审计协会学术委员会委员（第五届）。近年主要研究方向为内部控制与治理、财政管理、审计等。编著有《科研管理内部控制与审计》等著作，在全国中文核心期刊发表论文数十篇，有关研究成果多次获得全国性奖励。前置课程内部控制理念与实务是什么（what）为什么（why）谁来建（who）怎么建（how）怎么评（how）主要内容一、内部控制发展方向二、当前高校内部控制存在的主要问题三、高校内部控制的优化与深化四、高校内部控制评审业务路径一、内部控制发展方向全部业务活动全部权力运行限制权力是门科学权力集中部门强化内部控制2014年，党的十八届四中全会通过了《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》，规定健全依法决策机制。 对财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、公共资源转让、公共工程建设等权力集中的部门和岗位实行分事行权、分岗设权、分级授权，定期轮岗，强化内部流程控制，防止权力滥用。内部控制拓展到全部业务活动和权力运行《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》2015年确保内部控制覆盖单位经济和业务活动的全范围，贯穿内部权力运行的决策、执行和监督全过程，规范单位内部各层级的全体人员。逐步将控制对象从经济活动层面拓展到全部业务活动和内部权力运行，到2020年，基本建成与国家治理体系和治理能力现代化相适应的，权责一致、制衡有效、运行顺畅、执行有力、管理科学的内部控制体系。COSO 2013版内部控制并不是一个按部就班的过程，而是一个动态整合的过程。新版框架可以适用于各类型组织： ——大型、中型或小型组织； ——营利组织、非营利组织或政府机构。各类组织都有其各自的特点和具体情况，每个组织都有权选择、实施适合自己组织特点和具体情况的内部控制。高校内部控制指南教育部办公厅2016/4印发，试行内部控制实施指南内部控制应用指南（15个）内部控制评价指南高校内部控制应用指南内部控制的5个指导意见财政部关于印发《行政事业单位内部控制报告管理制度(试行)》的通知（财会[2017]1号）财政部关于加强政府采购活动内部控制管理的指导意见 （财库[2016]99号） 财政部关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知（财会（[2016]11号）财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见（财会[2015]24号） 财政部关于加强财政内部控制工作的若干意见 （财监[2015]86号）二、当前高校内部控制建设存在的主要问题（一）对内部控制建设和评审的认识误区1、 内部控制建设不仅是制度建设，还是执行力的建设建立行之有效的制度不易，有效执行不走样也不易2、 内部控制建设是优化过程，要化繁琐于简便内部控制建设并不是从无到有建立一个新事物，而是对原本存在的内部控制进行系统化、科学化、优化、深化、标准化、信息化的过程。3、内部控制建设与内部控制评审相辅相成内部控制建设和评审没有先后之分，是相辅相成的。“以评促建”是有效途径。（二）对内部控制框架的认识误区内部控制面向学校资源、业务、战略，并不仅仅是财务方面。在建设和评审时不能准确把握这一定位，容易使内部控制等同于内部财务控制，内部控制评审等同于财务内部控制评价。 （三）对高校内部控制特征分析不够1、高校业务多元化，涉及多个行业和业务，决定高校内部控制建设和评审的内容复杂化2、高校资源管理主体多元化，决定高校内部控制建设和评审的对象复杂化3、高校绩效目标多元化，决定高校内部控制建设和评审的标准复杂化 （四）高校内部控制建设和评审的业务方向不够合理 ——重点控制、核心控制突出不够——持续跟进、持续优化不够——实质性推进不够（形式化倾向）三、高校内部控制设的优化与深化内部控制建设的四个重点1、服务发展战略2、优化机构设置（包括岗位设置、职责设置）3、优化业务流程4、建立信息系统（一）紧密围绕学校发展战略内部控制必须围绕、服务于发展战略高校治理的重要组成部分、长期性基础性工作最大的偏差是发展战略的偏差资源-战略的匹配、衔接校级院系级（二）构建内部控制建设框架主要业务模块、业务流程和关键控制机制构建（1）业务管理系统主要业务模块、业务流程和关键控制机制构建 包括办学管理、科研管理、后勤管理、基建管理、采购管理、校办企业管理等（2）资源管理系统主要业务