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上市公司内部审计存在的问题探析 ［ ］随着经济发展，企业对内部审计功能的认识逐 渐增强，内部审计作为上市公司运营过程中的重要工具之 一，对公司的财务监管和管理经营过程中发挥着不可替代 的作用。然而由于我国的内部审计机制引入时间短，起步 较慢，发展程度相对西方发达国家而言程度较低，因此内 部审计的发展现状并不乐观。我国应形成高效的审核程序， 完善内部审计制度及相关立法;企业方面应改革管理模式， 加强内部审计机构的独立性，加强对内部审计理论上的学 习和研究优化企业内部审计部门人员的人力资源结构。内 部审计为企业实现长远可持续的战略目标提供了保障，同 时也有效的控制了企业内部账目不清。 ［关键词］上市公司；内部审计；问题;对策 一、内部审计的综合概述 （一）内部审计的类型和特点分析 在我国的内部审计发展程度还不够成熟的大背景下， 内部审计的类型也不全尽相同，主要分为“董事会领导下 的内部审计，监事会领导下的内部申请，总经理领导下的 内部审计，财务总监领导下的内部审计”这四个主要类型。 1 .董事会领导下的内部审计。董事会领导下的内部审 计具有较强的独立性和较高的权威性，这与董事会在上市 公司整体管理结构中处于最高管理地位和最高决策权有着 直接的联系。董事会领导的内部审计帮助董事会深入了解 公司的生产运营状况，并及时的传达决策结婚和下一阶段 的战略发展方向，对公司委任的管理层在任命的完成情况 上做出客观的考核和监管。 监事会领导下的内部审计。监事会领导下的内部审 计的独立性相对较强，但其最大的特点在于其在审计方面 上具备更强的专业性和针对性。监事会作为上市公司必不 可缺的监督机构，将监督方向着重放在对公司的资金流向 和项目往来上，严格监管着公司在运营过程中可能存在的 不法行为，规避可能存在的财务风险，保障公司的财产安 全。监事会领导下的内部审计在某一定程度而言，是排除 企业经营风险，规避财务风险的探路者和指向标。同时， 监理会所领导的内部审计间接的促进了公司在经济利益创 造上的增长提高，为实现公司长远可持续发展的战略目标 发挥着不可替代的作用。 总经理领导下的内部审计。总经理所领导下的内部 审计侧重于公司经济利益的增长幅度，以实现盈利跨度为 主要目的，对财务安全和保护方面缺乏一定的风险防范意 识。总经理领导下的内部审计与监理会领导下的内部审计 形成一个相对互补的关系。同时，总经理所领导的内部审 计在一定程度上对企业的激励机制起到了完善和填充的作 用，从高层领导者到基层员工的工作积极性起到了调动和 促进的作用。 4 .财务总监领导下的内部审计。上市公司的财务总监 的职业主要是保障公司财产的安全和完整。因此财务总监 所领导的内部控制机构能对财产安全问题中存在的隐患进 行排除和解决。同时财务总监领导的内部审计能对资金流 向过程中可能存在的薄弱环节进行分析，对症下药，挽回 企业亏损局面，将损失降至最低。 （二）内部审计的作用 内部审计作为当下审计结构中的重要组成部分，在对 上市公司的财务监管，资源配置及绩效考核机制的问题上 发挥着不可替代的作用，内部审计作为上市公司运营发展 的背景下充分发挥并调动其所具有的审计功能。首先，上 市公司的内部审计在合理合法的前提下对公司的财务状况 和收支水平进行合理监管。企业财产所有者和经营者是企 业生产经营模式有效运转的两大力量型支柱，因此企业财 产所有者和经营者的信息不对称问题日益突出。财产所有 者和企业管理者之间为委托关系，社会审计作为辅助企业 财产所有者了解公司内部运行状况，并实现对经营者的监 督和激励成为不可或缺的部分。然而，企业各部分的运营 状况相对独立发展状况也参差不齐，因此社会审计是无法 对公司的业务往来做出准确的判断，而内部审计刚好弥补 了社会审计在这方面的不足。 其次，随着经济的飞速发展，企业的经营管理模式更 趋于可持续发展理念，提高资源的配置效率成为企业发展 过程中不断思考和改进的重要前提。内部审计通过对上市 公司进行内部控制，通过对公司的管理经营情况进行全面 综合性的分析，为公司在资源配置上存在的问题提供改进 措施和解决方案。第三，上市公司内部审计在一定程度上 纠察出公司业绩综合评价中存在的漏洞和不合理的问题。 公司的业绩评价更侧重于通过统计数据得出结论，忽视了 公司运营中的不可量化的发展因素。因此上市公司的内部 审计在一定程度上以全面综合的角度进行分析和判断，对 公司的业绩作出全面客观的评价。第四，公司的内部审计 对公司的资金流向具有较强的追踪和监管作用。杜绝了资 金浪费的现象，促进公司资金流向有效投资渠道。同时， 公司的内部审计有助于加强对企业内部的风险管理。 二、我国上市公司内部审计存在的问题 （一）内部审计没有高效的审计程序和完备的法律制度 随着经济的飞速发展，上市公司数量激增，