基于oecd及un范本国际税收协定比较.pptVIP

;;;概述;作用;;;;侧重点的差异;;关系;;;;讲稿;作用 　　国际税收协定范本的主要作用在于，为各国签订相互间税收协定树立一个规范性样本，保证各国签订双边或多边税收协定程序的规范化和内容的标准化，从而帮助各国解决国际间重复征税，逃税避税等问题。其作用主要可以归纳为以下几点： 　　 避免和消除国际重复征税:国家间通过签订避免双重征税协定，区分不同类型所得，全面协调国家间的税收管辖权，从而避免和消除双重征税，促进国际经济交流。 防止跨国偷税漏税:由于仅靠一国主管税务当局的力量难以对跨国纳税人实施有效监控，因此通过加强国际间的税务行政合作来防止跨国偷漏税自始就是税收协定所要解决的问题之一 避免税收歧视:实行纳税无差别待遇，是处理国际间税收关系的一项重要原则，也是谈判签订税收协定的目标之一。所谓避免税收歧视就是在，国家间在签订避免双重征税协定时，通常都列有无差别待遇条款，以保证缔约国双方应付的纳税义务，不比缔约国另一方的人在相同或类似的情况下所受到的纳税待遇不同或负担更重。 　　 　　还有我觉得在保证了以上条件后，税收协定的根本目的应该是促进国家间贸易更高效的展开。;区别 目前国际上最重要、影响力最大的两个国际税收协定范本 　　 　　经济合作与发展组织的《关于对所得和财产避免双重征税的协定范本》，即《OECD协定范本》，OECD，就是经济合作与发展组织，总部在巴黎，成员包括34个国家和地区。其成员构成主要是欧美国家（美、英、德、法等等），亚洲只有日本、韩国。 　　 　　讲 ：由于《经合发组织国际税收协定范本》较多考虑的是发达国家的利益，而发展中国家很难据此维护自己的利益，因此，广大发展中国家迫切要求联合国制定一个能反映其本身利益的国际税收协定范本。1968年，联合国秘书长组织了一个专家小组来起草发达国家与发展中国家之间的税收协定范本，也就是后来的联合国的《关于发达国家与发展中国家间避免双重征税的协定范本》，即《UN协定范本》。UN范本（联合国）：就是联合国制定的范本，联合国我就不多说了，大家都知道。 　　 　　 两个范本的区别可以归纳为一下这几个方面：制度差异，内容的比较，侧重点的差异。 制度差异：OECD 范本是得到34个该组织成员国正式批准的政府缔结税收协定的范本。OECD成员国和非成员国都可以正式表示对OECD税收协定范本的条款和注释的不同意见（保留、观察和立场）。 联合国税收协定范本是由少数专家起草的。UN范本没有得到联合国成员国的正式批准。UN 范本是从发达国家和发展中国家之间谈判的角度来设计的。 所以相对来说,OECD范本更加与时俱进一些。 内容比较：由于UN范本是建立在OECD范本的基础上的，因此两个范本在结构和内容上大体其实差异不大。二者不同之处主要表现在 讲PPT 等几个方面。这方面内容比较分散，在这里就不多说了。有兴趣的同学可以课后自己去了解。 　　 　　我认为，两者的最大、最本质的区别在于，侧重点的差异。 　　OECD范本有利于资本输出国，因为大部分资本输出国是发达国家，因此也可以说是有利于发达国家；而UN范本主要是从发展中国家的利益、问题、需要出发，来考虑问题，作出规定的，适合用于发达国家与发展中国家之间，以及发展中国家之间的国际投资活动。 由成员构成就可以看出，OECD是一些发达国家成立的组织，在当今世界经济领域，这些发达国家主要是扮演资本的输出方。所以，OECD范本中更多以居住地国征税为原则。 联合国范本，更多的考虑了很多发展中国家的利益，这些发展中国家作为资本输入方。所以，联合国范本更多强调来源地国的征税权。 UN范本是建立在OECD范本的基础上的，两个范本在结构和内容上大体其实差异不大，但由于站的角度不同，反映国家的利益不同，在一些问题的看法和处理上有些不同和分歧。 简单地说，就是《OECD协定范本》尽力维护发达国家利益，偏重居民税收管辖权，而《UN协定范本》则尽力主张发展中国家利益，强调收入来源国优先征税的原则。;和国内税法的关系 一、国际税收协定的法律地位国际税收协定与国内法二者都属于法律范畴，体现国家意志，并且相互依存相互渗透。但国内法协调的是一国内部的税收关系，国际税收协定协调的是一个国家与另一个国家的税收关系，并且二者法律强制力的程度和表现形式是不同的。 　二、从目前大多数国家的规定来看，当国际税收协定与国内税法不一致时，国际税收协定处于优先执行的地位。我国也不例外，是主张税收协定应优先于国内税法的国家。 比如：按照我国税法规定，对外国企业在我国没有设立机构而有来源于我国的股息、利息等投资所得征收20%的预提所得税；而中日协定有关条款规定，对这类所得征收的预提税税率不能超过10%。这时就应当按照协定规定的来执行。 　　 　　但国际税收协定在少数国家并不具有优先于国