所得税准则及会计及税法差异分析.pdfVIP

会计与税法的所得税差异分析 主讲人：蔡剑辉 厦门国家会计学院教研中心副主任 厦门大学工商管理（会计学）博士后 电话：0592-2578203 E-mail: Jhoncjh@xnai.edu.cn 1 1.考察会计与税法差异的角度 《企业会计制度》 立足点：损益表 考察对象：收入、费用 考察内容：会计与税法在收入、费用的确认时间与计量 口径上的差异 《企业会计准则》 立足点：资产负债表 考察对象：资产、负债 考察内容：资产、负债的帐面价值与其计税基础的差异 2 背景：会计收益确定观念的重大变化 收入费用观：会计收益=收入-费用 资产负债观：会计收益=期末净资产-期初净资产-本期 所有者新增投资+本期向所有者分配 会计政策选择：资产负债观与收入费用观相结合 示例：会计要素的定义；公允价值计量模式；政府补助