税法基础班奚卫华讲解第八章房产税城镇土地使用税和契税法以及耕地占用税.docxVIP

?第八章　房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法 第01讲　房产税法（一） 　　NO.1考情分析　　NO.2内容介绍　　NO.3内容讲解　　【考情分析】　　1.本章地位：非重点章。相对重要的税种：房产税；　　2.题型：以客观题为主，每个税种题量2小题左右，分值2～3分；　　3.分值：10分左右。　　【内容介绍】　　第一节　房产税法　　第二节　城镇土地使用税法　　第三节　契税法　　第四节　耕地占用税法　　2015年教材的主要变化：　　1.删除了部分税收优惠；　　2.略增了一些税收优惠。 [ HYPERLINK javascript:void(0); 讲义编号NODE00984300080100000101：针对本讲义提问] 第一节　房产税法 　　属于相对重要的小税种，考试题型除单选题、多选题外，还可能涉及计算题或综合题，但难度不大。　　房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。房产税征税范围限于城镇的经营性房屋（除上海、重庆外）。　　房产税思维导图　　 [ HYPERLINK javascript:void(0); 讲义编号NODE00984300080100000102：针对本讲义提问] 　　知识点：纳税义务人与征税范围**　　（一）纳税人——房屋产权所有人 情形 纳税人 1.产权属国家所有的 由经营管理单位纳税 产权属集体和个人所有的 由集体单位和个人纳税 2.产权出典的 由承典人纳税 3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的；产权未确定或者租典纠纷未解决的 由房产代管人或者使用人纳税 4.纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产 应由使用人代为缴纳房产税 5.自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，缴纳房产税。 [ HYPERLINK javascript:void(0); 讲义编号NODE00984300080100000103：针对本讲义提问] 　　（二）征税范围　　1.以房产为征税对象,但独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙、室外游泳池等）不属于房屋，不征房产税；?　　2.房产税的征税范围为：城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村；　　3.房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。 [ HYPERLINK javascript:void(0); 讲义编号NODE00984300080100000104：针对本讲义提问] 　　【例题1·多选题】下列情形中，应由房产代管人或使用人缴纳房产税的有（　）。　　A.房屋产权未确定的　　B.房屋承典人不在房屋所在地　　C.房屋产权所有人不在房屋所在地　　D.房屋租典纠纷未解决? ?? 『正确答案』ABCD『答案解析』以上选项均正确。 [ HYPERLINK javascript:void(0); 讲义编号NODE00984300080100000105：针对本讲义提问] 　　【例题2·单选题】（2014年）下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（　）。　　A.农村的居住用房?　　B.建在室外的露天游泳池?　　C.个人拥有的市区经营性用房?　　D.尚未使用或出租而待售的商品房 ?? 『正确答案』C『答案解析』个人拥有的市区经营性用房属于房产税征收范围，其余选项不征房产税。 [ HYPERLINK javascript:void(0); 讲义编号NODE00984300080100000106：针对本讲义提问] 　　知识点：税率、计税依据与应纳税额的计算***　　（一）税率——比例税率 情形 税率 1.从价计征（经营自用） 1.2% 2.从租计征（出租） 12% 对个人出租住房，不区分用途 按4%税率征收房产税 [ HYPERLINK javascript:void(0); 讲义编号NODE00984300080100000107：针对本讲义提问] 　　（二）计税依据　　1.从价计征（经营自用的房产）——房产的计税价值　　计税价值：房产原值一次减除10%～30%后的余值。各地扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定。　　（1）房屋原值　　①房屋原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。　　②对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。 [ HYPERLINK javascript:void(0); 讲义编号NODE00984300080100000108：针对本讲义提问] 　　③对地价的规定　　对按照