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高校后勤集团财务运营过程现金管理探析 随着高校教育体制改革的不断深化及其后勤集团 工作社会化的拓宽，高校后勤集团各单元实体的经济活动日 趋繁多，现金收支的途径、结构和流向等方面具有周期性和 不确定性变化的两大基本特征。从高校后勤财务运营中现金 管理存在的主要问题及其危害入手，分析了现存主要问题产 生的根源，建议通过实施全面合理的现金流量预算，调节现 金收支方式与平衡，加强现金流量管理，提高对现金支付风 险的防范力度，增加高校后勤集团运营过程中货币资本的使 用效益，能够为后勤集团科学运营提供财务支撑，以确保学 校教学科研主体工作的不断发展。 高校后勤集财务运营现金管理关键词: 高校后勤集 财务运营现金管理 高校后勤财务运营中现金管理存在的主要问题 高校后勤的财务管理是学校财务管理的有机组成部分， 由于高校后勤各实体具有体制和运行机制上的特殊性和多 样性，其个性的财务管理与运营有别于其它事业单位财务运 营的内容、模式与规律，因此，在财务运营中现金管理所存 在的主要问题也具有自身的形式与特征，主要表现以下几个 、一 —T— 1.1预算管理不精细 高校对各职能部门以及后勤部门的财务预算管理（预算 的编制、预算的执行和预算的监督）是高校财务运营的核心， 预算管理中三个环节相互依存，相互影响，缺一不可。 编制预算是预算管理的起点，如果领导以及职能部门不 重视预算编制这一环节，没有充分认识和理解预算对本单位 以及各部门的重要意义，加之负责编制的工作人员也未认真 对待，预算编制方法不准确、不科学，缺乏严肃性，不能做 到全面细致、科学合理，缺乏广泛细致的科学论证。这样容 易造成预算金额的不准确，预算编制难以做到自下而上，预 算报表所列科目级次太少，预算编制粗放。表现为执行与预 算脱节，执行中只得频繁追加，频繁调整，部分项目未实施 等造成结余，财务管理的效益差。 忽视预算执行的监督，就是放松对财务收支合法合理性 的监管，如此年复一年，致使财务管理长期处于低水平状态， 会造成财务管理与运营诸多环节的恶性循环。 1.2现金坐支情况严重 国家相关财务管理暂行条例规定：单位的现金收入应及 时送存银行，单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中 支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接 支付。然而，在高校后勤财务实际的经济活动中，也存在部 分现金收入未按要求及时缴存银行，而是直接用于日常经费 开支，坐支现象相当严重。 1.3超限额存放现金 现行会计制度规定，现金管理要做到“日清日结”。各 单位在进行现金管理时，要根据资金往来的情况，制定合理 的库存现金限额，库存限额一经核定，要求财务部门要严格 遵守，不能任意超过。当现金超出一定的限额时，要及时转 存银行。然而，很多高校单位月末或年末的现金余额较大， 严重违反了国务院《现金管理暂行条例》的规定。 1.4存在白条顶库的现象 白条抵库就是指相关人员用不符合有关手续和规章制 度的凭证（即白条）抵充现金，这种行为不仅会导致单位对 现金的收支控制失控，资金相关账户账实不符，各项规章制 度形同虚设，还会让一些不法分子混水摸鱼，损害单位利益。 根据国家有关规定，财务部门应定期对库存现金进行清理， 严禁白条顶库。然而，现今各高校的财务部门以及后勤财务 的都存有数量可观的一摞借条，很多单位账面现金余额过大 的一个重要原因就是因为存在白条顶库的现象。 1.5超范围、限额使用现金的现象比较普遍 我国现金管理条例有明确规定除发放工资、奖金，收购 单位向个人收购农副产品，支付个人劳动报酬和各种劳保、 福利等零星支付可使用现金外，开户单位之间的往来，必须 通过银行进行转账结算，但高校后勤集团单位往来中，相当 一部分使用现金结算。 1.6以公款私存方式私设“小金库” 储蓄存款有“随存随取、款额不限、灵活方便”的优势， 部分后勤单位为保证不合理地支付现金，便将公款以个人名 义私自存入储蓄所，变相设立单位内部部门的“小金库”， 方式之多，手段之隐秘，影响之深，为财务监管带来很大的 困难。 现金管理存在问题的危害 充裕的现金流是高校，特别是高校后勤快速、高质发展 的必要条件，而目前现金短缺是制约其快速发展和运营的瓶 颈，涉及现金管理的财务管理一直处于粗放管理层次。但是 现金管理混乱不仅给国有资产的安全性埋下了隐患，更为各 种违纪违法行为的产生提供了便利，会给单位财务规范监管 造成严重危害。其主要表现形式为： 2. 1为个人贪污公款提供了可能 由于大额现金的使用，单位对现金的去向难以控制，这 就会给一些业务经办人员利用现金管理中的漏洞，通过虚开 发票和开假发票的手段贪污公款，造成国有资产流入私人口 袋之中。 2. 2为单位私设小金库提供了便利 由于允许大额现金支付的使用，单位就可以通过编造假 发票等手段套取现金单独存放，私设小金库