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审计项目质量控制办法讲解 法制司 王世成 二○○四年二月 李金华审计长与审计项目质量控制起草组成员合影 主 讲 内 容 建立审计项目质量控制体系的必要性 建立审计项目质量控制体系的必要性 建立审计项目质量控制体系，是新时期审计工作发展的必然要求。 建立审计项目质量控制体系的指导思想 以制定《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》为突破口，推动审计项目全过程的质量控制。 讲求实效，切实解决审计过程中的突出问题。 实行质量控制与责任追究相结合，增强审计人员的质量意识和责任感。 通过审计署率先垂范，分步推进，讲求实效。 审计项目质量控制体系的几个主要控制环节 （一）关于审计方案的质量控制 （二）关于审计证据的质量控制 （三）关于审计日记和审计工作底稿 的质量控制 （四）关于审计报告的质量控制 （五）关于审计档案的质量控制 （六）关于审计项目质量责任 关于审计方案的质量控制 审计方案是审计机关为了能够顺利完成审计任务，达到预期审计目的，在实施审计前对审计工作所作的计划和安排。审计方案的质量控制主要解决五个方面的问题： 关于审计证据的质量控制 审计证据是审计机关和审计人员获取的用以说明审计事项真相，形成审计结论基础的证明材料。审计证据的质量控制主要解决五个方面的问题： 违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项 审计人员应当收集能够证明审计事项的原始资料、有关文件和实物等原始证据；不能或者不宜取得原始证据的，可以采取文字记录、摘录、复印、拍照、转储、下载等方式收集审计证据。 审计证据数量较大的，可以编制审计取证汇总记录，并由证据提供者签名或者盖章。 审计人员应当对所收集的审计证据进行分析、判断和归纳，按照审计事项分类，按照与审计事项相关程度排序。确定审计证据足以支持结论。 经过排序的审计证据，应当编制索引号，附在相应的审计日记或审计工作底稿之后。 审计人员应当对其收集的审计证据严重失实，或者故意隐匿、篡改、毁弃审计证据的行为承担责任。 审计组组长应当对重要审计事项未收集审计证据，或者审计证据不足以支持审计结论造成严重后果的行为承担责任。 关于审计日记和审计工作底稿的质量控制 审计日记和审计工作底稿的质量控制主要解决六个方面的问题： 审计日记是指审计人员以人为单位，按照时间顺序，以日记形式记载实施审计全过程的书面记录。它强调以人员为单位，以时间为顺序，以实施审计过程为内容，是现场审计的“黑匣子”，“安全带”。 第一，审计日记将成为增强审计人员责任意识和保护审计人员的有效措施。 第二，审计日记将成为审计组组长检查审计方案执行情况，控制审计质量的重要依据和手段。 第三，审计日记将成为审计机关考核审计人员工作业绩，落实审计质量责任制的重要途径。 审计日记的要素： （一）审计项目名称； （二）审计人员姓名； （三）审计分工； （四）实施审计的日期 （五）审计工作具体内容； （六）索引号； （七）页次。 审计工作底稿的要素： （一）被审计单位名称； （二）审计事项； （三）会计期间或截止日期； （四）审计人员及编制日期； （五）复核人员、复核意见及复核日期； （六）审计结论或者查出问题摘要及其依据； （七）索引号及页次； （八）附件。 审计人员应当对审计日记和审计工作底稿的真实性、完整性负责。对未执行审计实施方案导致重大问题未发现的，审计过程中发现问题隐瞒不报或者不如实反映的，以及审计查出的问题严重失实的承担责任。 审计组组长对复核意见负责，对未能发现审计工作底稿中严重失实的行为承担责任。 关于审计报告的质量控制 审计报告的质量控制主要解决六个方面的问题： 目前，世界主要国家的审计机关都以审计报告作为审计结果的最终载体，并向社会公布。我们也可以借鉴这种做法，将审计报告从审计机关的内部业务文书变为对外发布的审计法律文书。审计组对审计事项实施审计后，应当根据审计实施情况和审计结果，起草审计报告。 ? 中华人民共和国审计署 审计报告 2003年第1号 ? 被审计单位：XX部 审计项目：2002年预算执行情况 ? ? 审计机关（盖章） 二OO三年XX月XX日 标题 编号 被审计单位名称 审计项目名称 内容 出具单位 签发日期 标题 编号 被审计单位名称 审计项目名称 内容 出具单位 签发日期 一般审计项目： 由审计机关分管领导召集审计组所在部