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国际税收管理有关情况的介绍  内容提纲 一、居民和非居民企业的界定标准 二、非居民企业的类型及税收处理 三、非居民企业所得税源泉扣缴办法简介 四、非居民提供劳务 五、服务贸易等项目对外支付提交税务证明 六、税收协定优惠 一、居民和非居民企业的界定标准 （一）划分居民和非居民的意义 2008年实施的企业所得税法把企业分为居民和非居民，这是中国大陆税收立法史上的创举。 有利于更好地履行税收管辖权； 有利于税收协定的谈签和执行； 有利于与国际惯例接轨； 有利于实施专业化税收管理。 一、居民和非居民企业的界定标准 （二）划分居民和非居民的标准 一、居民和非居民企业的界定标准 （三）实际管理机构 条例第4条：对企业生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 实际管理机构的判定标准特别重要，直接关系到居民和非居民的划分，正在研究制定。 二、非居民企业的类型及税收处理 （一）非居民企业的类型 1、在中国境内设立机构、场所的企业： （1）外国企业在中国境内的分公司 （2）常驻代表机构 （3）承包工程作业和提供劳务的企业 （4）国际运输企业 （5）营业代理人 2、在中国境内未设立机构、场所，但有来 源于中国境内所得的企业。（源泉扣缴） 二、非居民企业的类型及税收处理 （二）两类企业的税收处理 二、非居民企业的类型及税收处理 （三）税收优惠 1、免税收入： （1）国债利息收入：国务院财政部门发行的国债； （2）有机构场所的非居民企业从居民企业取得的与 该机构场所有实际联系的股息、红利等权益性 收益：不包括连续持有居民企业公开发行并上 市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 二、非居民企业的类型及税收处理 （三）税收优惠（续） 2、减税：无机构场所的减按10%的税率征收； 非居民企业不享受小型微利企业待遇。 3、免税： （1）外国政府向中国政府贷款的利息； （2）国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款的利息所得：国际货币基金组织、世界银行、亚洲开发银行、国际开发协会、国际农业发展经济组织、欧洲投资银行等。 三、源泉扣缴办法--主要内容 第一章 总则（1-3条） 第一条 法律依据 1、企业所得税法及其实施条例 法第2-4、19、37-40、51、56条； 实施条例第3、7-9、16-20、91、103-108条。 2、税收征管法及其实施细则、税务登记办法 3、税收协定（税收安排） 三、源泉扣缴办法--主要内容 第二条 源泉扣缴的对象 非居民企业都适用源泉扣缴吗？ 美国A公司在北京设有一办事处，并通过该办事处将一笔款项贷给我国境内的B公司，所取得的利息如何征税？ 如果A公司的贷款不是通过其北京办事处进行，而是直接与B公司签订贷款协议贷出的，所取得的利息如何征税？ 源泉扣缴的对象仅适用于法第三条第三款。 三、源泉扣缴办法--主要内容 第三条 源泉扣缴的所得类型及扣缴义务人 (1)股息、红利等权益性投资收益（条例17条）； (2)利息所得（18条）； (3)租金所得（19条）； (4)特许权使用费所得（20条）； (5)转让财产所得（16条）； (6)其他所得（主要指担保费）。 扣缴义务人：直接负有支付义务的单位和个人（条例104条） 。 三、源泉扣缴办法--主要内容 来源于中国境内所得的确定原则（条例7条） 1、股息、红利等权益性所得：分配企业所在地； 2、利息、租金、特许权使用费：负担、支付单位所在地或个人的住所地； 3、转让财产所得：不动产所在地、转让动产单位所在地、权益性投资资产的被投资企业所在地。 4、劳务所得：劳务发生地。 三、源泉扣缴办法--主要内容 第二章 税源管理（4-6条） 第四条 扣缴登记 第五条 合同备案（亮点） 外国投资者转让江西境内企业股权，江西境内企业应将股权转让合同书面到主管国税机关办理税务备案。两头在外股权转让，境内企