中级会计学第章_货币资金.ppt

付款单位帐务处理： 1、 承兑时交纳手续费： 借：财务费用 贷：银行存款 2、 购货时： 借：在途物资 贷：应付票据 3、 收到银行付款时： 借：应付票据 贷：银行存款 4、 到期无力支付时： 借：应付票据 贷：短期借款 中级财务会计 收款单位帐务处理： 1、 销售货物时： 借：应收帐款（应收票据） 贷：主营业务收入 2、 票据到期收款时： 借：银行存款 贷：应收票据 3、 未到期的票据贴现时： 借：银行存款 借：财务费用 贷：应收票据 ? 贴现：指票据持有人将未到期的票据在背 书后送交银行，银行受理后从票 ? 据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的 贴息，然后将余额付给持票人，作为银行 对 ? 企业的短期贷款。背书的应收票据是此项 借款的担保品。 ? 贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期 ? 贴现净值＝票据到期值－贴现息 中级财务会计 带息票据利息的计算 应收票据利息 ＝应收票据票面金额×利率×期限 其中： 期限指签发日至计息日的时间间隔 按日计算时：算头不算尾，算尾不算头； 按月计算时：对日计算，但月尾除外。 中级财务会计 2 货币资金及应收账项 中 级会计学 Intermediate Accounting 出票日 贴现日 贴现期、票据期和持票期的关系 票据期间 持票期 到期日 贴现期 中级财务会计 2 货币资金及应收账项 中 级会计学 Intermediate Accounting 4.特殊业务核算 ——票据贴现 （1）不带息票据贴现 贴息=票据面值×贴现率×贴现期 贴现期=贴现日至票据到期日之间的时间间隔，具体 计算同票据计息期的计算。 如果是异地汇票，则需加3天承付期。 中级财务会计 2 货币资金及应收账项 中 级会计学 Intermediate Accounting （2）带息票据贴现 贴息=票据本息和×贴现率×贴现期 票据本息=面值× （1+票据利率×票据有效期） 计入财务费用的金额=票据利息－贴息 借：银行存款 贷：应收票据（面值 ） 借或贷：财务费用（差额 ） 中级财务会计 2 货币资金及应收账项 中 级会计学 Intermediate Accounting （2）商业承兑汇票 ① ⑧ ③ ② ⑸ ⑦ ④ ⑥ 收款单位 开户银行 付款单位 开户银行 中级财务会计 收款单位 付款单位 付款单位： 借：财务费用 贷：银行存款 借：在途物资 贷：应付票据 收款人： 借：应收票据 贷；主营业务收入 付款单位： 借：在途物资 贷：应付票据 收款人： 借：应收票据 贷；主营业务收入 1、开出承兑手续上有所不同： 银行承兑汇票须交纳承兑手续费 1、 开出承兑手续上有所不同： 商业承兑汇票无须交纳承兑手续费 银行承兑汇票： 商业承兑汇票： 中级财务会计 商业承兑汇票与银行承兑汇票的区别： 付款人： 有能力支付时： 借：应付票据 贷：银行存款 无力支付时： 借：应付票据 贷：短期借款 收款人； 借：银行存款 贷：应收票据 付款人有能力 支付时： 借：银行存款 贷：应收帐款 无力支付时： 付款人： 有能力支付时： 借：应付票据 贷：银行存款 无力支付时： 借：应付票据 贷：应付帐款 收款人； 付款人有能力 支付时： 借：银行存款 贷：应收帐款 无力支付时： 借：应收帐款 贷：应收票据 2、汇票到期时，付款人无力支付 时的帐务处理不同： 2、汇票到期时，付款人无力支付 时的帐务处理不同： 中级财务会计 付款人：同上 财务费用 与收款人无 关系。 付款期 人：同 上 收款人： ① 收款人有力付款 时： 借：短期借款 贷：银行存款 同时： 借：应收账款 贷：应收票据 ② 收款人无力付款 时： 借：应收账款 贷：应收票据 3、时：贴现的汇票到期付款人无 力支付时的帐务处理不同： 3、贴现的汇票企业收到贴现到期付款人无 借：银行存款 力支付时的帐务处理不同： 财务费用 中级财务会计 企业收到贴现款时： 贷：应收票据 （三）银行本票 ? ? ? ? ? ?