综合费收用核算品种法.ppt

成本核算账务处理程序 情境4 辅助生产费用的归集和分配 一、 辅助生产费用核算的意义 1。辅助生产车间 为企业内部的生产和管理服务 情境4 辅助生产费用的归集和分配 2.辅助生产费用的内容 材料、工资、福利费、动力、其他要素费用、修理费、保险费、其他车间分来费用等 情境4 辅助生产费用的归集和分配 3.辅助生产费用核算的意义和种类 ●影响基本生产产品成本和经营管理费用核算的正确性 ●必须先进行辅助生产费用的核算,再进行基本生产成本的核算 情境4 辅助生产费用的归集和分配 辅助生产的分类：劳务、产品 情境4 辅助生产费用的归集和分配 4.辅助生产费用核算的内容 ①归集 ②分配 情境4 辅助生产费用的归集和分配 二、辅助生产费用的归集 （一）账户的设置和归集的程序 总账：生产成本—辅助生产成本 或辅助生产成本。 明细账：按辅助生产车间、车间设置 在其下再按产品或劳务种类设置， 账页内按照成本项目或费用项目设置专栏 情境4 辅助生产费用的归集和分配 二、辅助生产费用的归集 （一）账户的设置和归集的程序 归集程序 通过“制造费用——辅助生产车间”账户归集 不通过“制造费用——辅助生产车间”账户归集 情境4 辅助生产费用的归集和分配 二、辅助生产费用的归集 （一）账户的设置和归集的程序 通过“制造费用——辅助生产车间”账户归集 情境4 辅助生产费用的归集和分配 二、辅助生产费用的归集 （一）账户的设置和归集的程序 通过“制造费用——辅助生产车间”账户归集 情境4 辅助生产费用的归集和分配 二、辅助生产费用的归集 （一）账户的设置和归集的程序 不通过“制造费用——辅助生产车间”账户归集 情境4 辅助生产费用的归集和分配 二、辅助生产费用的归集 （一）账户的设置和归集的程序 不通过“制造费用——辅助生产车间”账户归集 辅助生产成本明细账 （二）辅助生产费用归集的账务处理方法和程序 1.设置“制造费用——辅助生产车间”账户的情况 （1）直接用于辅助生产，并在“生产成本——辅助生产成本”明细账中设有专门成本项目的费用,发生时应记入“生产成本——辅助生产成本” 。 （2）直接用于辅助生产，未专设成本项目的费用，及间接用于辅助生产的费用，发生时计入“制造费用——辅助生产车间”账户，然后分配转入“生产成本——辅助生产成本” 2.不设置“制造费用——辅助生产车间”账户的情况 “生产成本——辅助生产成本” 明细账内按若干费用项目设置专栏。可直接计入或分配计入“生产成本——辅助生产成本”总账以及所属明细账的相应费用项目。 各种费用分配表——记账凭证——辅助生产明细账 或者： 各种费用分配表—→记账凭证—→“制造费用——辅助生产车间”—→“辅助生产”账 2.8.3 辅助生产费用的分配 1.辅助生产费用分配的特点 部分产品和劳务，直接供给,直接对外分配， 部分产品按实际领用数量和单位成本分配。 相互提供产品和劳务者，辅助车间之间交互分配。 2.辅助生产费用的分配方法 （1）直接分配法 概念：不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务（或产品）的情况，直接分配给辅助生产以外的各受益单位。 举例 P. 计算方法和步骤（含分配特点） ①不计算辅助生产车间之间相互提供的劳务量 ②计算分配率（注意分母的确定） ③计算各受益对象应分配的费用 ④编制辅助生产费用分配表 账务处理（分录） 账务处理程序 辅助生产费用明细账——→辅助生产费用分配表——→记账凭证——→登记有关账户 优缺点和适用条件 计算工作简便；分配结果不够正确，一般适宜在辅助生产内部相互提供劳务不多、不进行费用的交互分配对辅助生产成本和企业产品成品成本影响不大的情况下采用 （2）交互分配法 概念：交互分配前，一次交互分配，交互分配后 以外的。举例 计算方法和步骤（含分配特点） ①两次分配。交互分配；对外分配。 ②计算交互分配率（注意分母的确定，与直接分配法比较） ③计算各辅助生产车间应分配的辅助生产费用 ④计算各辅助生产车间应对外分配的费用 ⑤计算对外分配率（注意分母的确定，与直接分配法比较） ⑥计算辅助生产车间以外各受益对象应分配的费用 ⑦编制辅助生产费用分配表 账务处理 根据分配结果进行账务处理（分录）——注意金额的确定和交互分配时金额的方向 账务处理程序 辅助生产费用明细账——→辅助生产费用分配表——→记账凭证——→登记有关账户 优缺点