商业银行基核算方法.pptVIP

* 第二讲 商业银行基本核算方法 一、银行会计工作的组织 二、会计科目 三、记账方法 四、会计凭证 五、账务组织 一、银行会计工作的组织 总行 分行 地（市）支行 县（市）支行 分理处、储蓄所 会计司 会计处 会计科 会计股 直接对外办理业务的基层处所不单独设置会计机构 二、会计科目 （一）按与资产负债表关系进行分类 1.表内科目：其余额反映在资产负债表上的科目。 2.表外科目：指业务确已发生而尚未涉及资金增减、需记载实物库存数量变化和备忘登记的事项。如代保管的有价值物品、空白重要凭证、银行承兑汇票等。用于单式记账。 （二）按经济内容分类 资产类：流动资产如库存现金、存放中央银行款项、存放同业、交易性金融资产、拆出资金、贷款等；长期资产如长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。 负债类：如吸收存款、同业存放、向中央银行借款等。 资产负债共同类：清算资金往来、货币兑换、衍生工具等，该科目余额在借方表示债权；在贷方表示债务。 所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、利润分配等。 损益类：利息收入、手续费及佣金收入、利息支出、手续费及佣金支出、投资收益、营业税金及附加等等。 三、记账方法 单式记账法：表外科目的记账方法。 业务发生时，记“