【5A文】企业所得税汇算后自查.pptVIP

例、2004年2月1日，A公司销售甲产品给B公司（股份有限公司），收到B公司签发并承兑的面值为200000元，年利息为8%，180天的商业汇票。8月1日，B公司与A公司商妥，以本公司普通股20000股抵偿该票据款，B公司股票每股面值1元，市价每股9元，印花税5‰。 B公司（债务人）： ①计算债务重组差额。 债务重组日，债务的帐面价值： [200000+200000×8%×180/360]=208000 减A公司享有股份的公允价值：9×20000＝180000 差额： 28000 ②会计处理 ： 借：应付票据 208000 贷：股本 20000 资本公积---股本溢价 160000 资本公积—其他资本公积28000 借：管理费用— 税金　　　 900 （9×20000×5‰） 贷：银行存款 900 A公司（债权人）权益法核算的会计处理： 借：长期股权投资---投资成本 20000 长期股权投资---股票投资差额 160000