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* 税 法 曾 晖 第一章 税法概论 ◆考情分析 　　本章作为《税法》课程的基础知识，是学习《税法》课程不可缺少的部分，但不是注册会计师考试的重点章节。学习本章时重在理解，以便为今后各章学习奠定基础。 　　本章在2010年《考试大纲》中均为能力等级1级，考试中题型均为选择题，预计分值在2分左右。 2008年的分值为2分，2009年的分值为2.5分 。 ◆本章内容:5节 ◆本章新增与变化内容 1.结构调整，增加第二节“税法基本理论”； 2.增加税法的两大类共10项原则。 第一节 税法的概念 一、税法与税收关系 税法与税收关系：税收与法密不可分，有税必有法，无法不成税。 1.义务性法规2.综合性法规 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称 税法 1.无偿性2.强制性3.固定性 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 税收 特征 含义 概念 二、税法的作用 三、税法的地位及与其他法律的关系 （一）税法的地位 　　1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。 　　2.性质上属于公法。 　　3.税法是我国法律体系的重要组成部分。 （二）税法与其他法律的关系 　　1.税法与《宪法》的关系 　　《宪法》是我国的根本大法，它是制定所有法律、法规的依据和章程。《宪法》第五十六条、第三十三条。 　　2.税法与民法的关系 　　3.税法与《刑法》的关系 　　4.税法与《行政法》的关系 （2009年）下列法律中，明确确定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（　）。 　　A.《中华人民共和国宪法》 　　B.《中华人民共和国民法通则》 　　C.《中华人民共和国个人所得税法》 　　D.《中华人民共和国税收征收管理法》 第二节 税法基本理论 一、税法的原则 （一）税法的基本原则（四个） （二）税法的适用原则（六个） 【例题·单选题】下列各项中，属于税法基本原则的是 （ ）。 A.法律优位原则 B.税收法定原则 C.法律不溯及既往原则 D.程序优于实体原则 【例题·单选题】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（ ）。 A.税收法律主义原则 B.税收公平主义原则 C.税收合作信赖主义原则 D.实质课税原则 二、税收法律关系 （一）税收法律关系的构成 征、纳双方各自享有的权利和承担的义务 3.税收法律关系的内容 征税对象 2.权利客体 （1）双主体:对征税方:税务、海关、财政对纳税方:采用属地兼属人原则（2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等 1.权利主体 内容 三方面 （二）税收法律关系的产生、变更与消灭 　　税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。 （三）税收法律关系的保护 　　税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的。 【例题·单选题】税收法律关系中的权利主体是（　）。 　A.征税方　 　B.纳税方 　C.征纳双方　 D.国家税务总局 三、税法的构成要素 税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。 （一）纳税人 （二）征税对象即纳税客体 　1.含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。 　2.重要作用：是区别一种税与另一种税的重要标志。 　3.与课税对象相关的两个概念： 　（1）税目：是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。 　（2）税基：计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。 （三）税率：税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。 如资源税、城镇土地使用税、车船税等 按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。 （3）定额税率 ①超额累进税率（如个人所得税中的工资薪金所得）②超率累进税率（如土地增值税） 征税对象按数额（或相对率）大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高；每一纳税人的征税对象则依所