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税务系统纳税信用管理政策解读 肖青 纳税信用管理相关政策解读 一、概要 2015年4月，全国各级税务机关相继发布了信用等级为A级的纳税人清册，这是国家税务总局发布《纳税信用管理办法（试行） 》后首次发布，A级纳税人名单发布后受到社会各界普遍关注。 我局在2015年4月28日通过国税局门户网站红黑榜对国税系统501户A级纳税人进行了公布，受到企业高度关注。7月份，根据补评复评情况又增加了67户A级纳税人。 一、概要 由于是信用管理办法和评定方法的变化，为帮助企业更好掌握信用等级评定指标，我局开展本次专题培训。 目的：通过培训，对信用管理政策进行解读，让企业掌握信用等级评定指标，达到不断提高纳税遵从度，同时提高税务机关纳税服务水平 培训主要内容：一是纳税信用管理办法及相关政策；二是指标体系；三是注意事项 二、纳税信用管理办法（试行） 发布机关：国家税务总局公告2014年第40号? 发布时间：2014年7月4日 查询方法：可在国家税务总局网站查询 办法共六章34条 第一章 总 则 依据： 1、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则 ； 2、《国务院关于促进市场公平竞争维护市场正常秩序的若干意见》（国发〔2014〕20号） 3、《国务院关于印发社会信用体系建设规划纲要（2014-2020年）的通知》（国发〔2014〕21号） 第一章 总 则 适用范围： 办法适用于已办理税务登记，从事生产、经营并适用查账征收的企业纳税人（以下简称纳税人） 评定原则： 纳税信用管理遵循客观公正、标准统一、分级分类、动态调整的原则。 第一章 总 则 需要注意： 税务机关积极参与社会信用体系建设，与相关部门建立信用信息共建共享机制，推动纳税信用与其他社会信用联动管理。 注：我市已从去年开始将信用评定结果通报市金融办、银监局等部门。 国、地税局应联合开展纳税信用评价工作。 第二章 纳税信用信息采集 纳税信用信息包括纳税人信用历史信息、税务内部信息、外部信息。 纳税信用信息采集工作由国家税务总局和省税务机关组织实施，按月采集。 第三章 纳税信用评价 纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式。评价指标包括税务内部信息和外部评价信息。 年度评价指标得分采取扣分方式。纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从100分起评；非经常性指标缺失的，从90分起评。 直接判级适用于有严重失信行为的纳税人。 第三章 纳税信用评价 纳税信用评价周期为一个纳税年度，有下列情形之一的纳税人，不参加本期的评价： （一）纳入纳税信用管理时间不满一个评价年度的；（二）本评价年度内无生产经营业务收入的；（三）因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的；（四）被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办结的；（五）已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的；（六）其他不应参加本期评价的情形。 第三章 纳税信用评价 纳税信用级别设A、B、C、D四级 A级纳税信用为年度评价指标得分90分以上的；B级纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的；C级纳税信用为年度评价指标得分40分以上不满70分的; D级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。 第三章 纳税信用评价 有下列情形之一的纳税人，本评价年度不能评为A级： （一）实际生产经营期不满3年的；（二）上一评价年度纳税信用评价结果为D级的；（三）非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的；（四）不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的。 第三章 纳税信用评价 下列情形之一的纳税人，本评价年度直接判为D级: （一）存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的；（二）存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税(逃避缴纳税款)金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的； 第三章 纳税信用评价 （三）在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的；（四）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的；（五）存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的； 第三章 纳税信用评价 （六）提供虚假申报材料享受税收优惠政策的；（七）骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的；（八）有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的； 第三章 纳税信用评价 （九）