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事业单时位资产
每日核对现金,溢余,属于应支付给有关单位或人员 借:库存现金 贷:其他应付款 属于无法查明原因的部分 借:库存现金 贷:其他收入 短缺,属于应由责任人赔偿的部分 借:其他应收款 贷:库存现金 属于无法查明原因的部分,经批准 借:其他支出 贷:库存现金 3、因购货退回等发生国库授权支付额度退回的,属于以前年度支付的款项,按退回金额 借:零余额账户用款额度 贷:财政补助结转/财政补助结余/存货 属于本年度支付的款项,按退回金额 借:零余额账户用款额度 贷:事业支出/存货 四、短期投资 事业单位依法取得的,持有时间不超过1年(含1年)的投资,主要是国债投资。 1、取得时,按实际成本(包括买价、税金、手续费等相关税费)借:短期投资 贷:银行存款 2、收到利息 借:银行存款 贷:其他收入 3、出售或到期收回借:银行存款 贷:短期投资 其他收入 逾期3年以上的,确实无法收回的应收账款,,按规定报批后予以核销。 转入待处置资产,借:待处置资产损溢 贷:应收账款 报经批准予以核销时,借:其他支出 贷:待处置资产损溢 已核销应收账款在后期收回的, 借:银行存款 贷:其他收入 存货按种类规格保管地等进行明细核算,通过明细核算或辅助登记的方式,登记取得存货的资金来源,(财政补助,非财政补助专项,其他) 自行加工: 加工过程发生的费用等,借:存货-生产成本 贷:存货-材料/应付职工薪酬/银行存款等 加工完成的存货入库,借:存货-材料/ 贷:存货-生产成本 接受捐赠,无偿调入的 A 成本按有关凭证注明的金额加相关税费运输费等 借:存货 贷:银行存款 差额贷其他收入 B没有相关凭证的,成本比照同类或类似加相关税费运输费等确定 C没凭证,同类或类似存货的市场价格也无法可靠取得的,按名义金额(1元)入账 借:存货 1 贷:其他收入 1 按相关税费运输费借:其他支出 贷:银行存款 捐赠或无偿调出, 借:待处置资产损溢 贷:存货 有税一并转出 借:其他支出――资产处置损益 贷:待处置资产损溢 * * 购入时: 借:经营支出(事业支出) 贷:银行存款 (财政补助收入、零余额账户用款额度) 不需安装 借:固定资产 贷:非流动资产基金 五、应收款项 1、 “应收账款”科目 核算事业因开展业务活动应收取的款项 。 ?入账价值: 一般销售业务按实际发生额入账; 如附带销售条件时,将折扣因素考虑进去,按总价或净价入账,现金折扣作经营支出处理。 ?会计分录: 1)无折扣 借:应收账款 贷:经营收入 应缴税费-应缴增值税 2)有折扣(商业折扣和现金折扣) 总价法下发生销售时: 借:应收账款 贷:经营收入 到期收款时: 借:银行存款 经营支出(折扣) 贷:应收账款 *一般不提坏帐准备,特别规定除外,如《医院会计制度》规定,按年末应收医疗款,医药费3%-5%计提坏帐准备。 净价法入账: 认为对方会在最大折扣期付款,发生销售时就直接将最大折扣列为经营支出,待对方实际付款时再作调整: 发生销售时: 借:应收账款 经营支出 贷:经营收入 对方如期付款时: 借:银行存款 贷:应收账款 某研究所4月份发生如下业务: (1)4月3日,向大华公司提供劳务取得收入20 000元。规定的现金折扣条件是2/10,1/20,N/30,4月3日凭劳务结算凭证,应作会计分录: 借:应收账款——大华公司 20 000 贷:经营收入 20 000 (2)大华公司于4月11日付款,收到款项19 600元(20 000—20 000×2%)。 借:银行存款 19 6
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