事业单时位资产.ppt

每日核对现金，溢余，属于应支付给有关单位或人员 借：库存现金 　　 贷：其他应付款 属于无法查明原因的部分 借：库存现金 　　 贷：其他收入 短缺，属于应由责任人赔偿的部分 借：其他应收款 　　 贷：库存现金 属于无法查明原因的部分，经批准 借：其他支出　 贷：库存现金 　 3、因购货退回等发生国库授权支付额度退回的，属于以前年度支付的款项，按退回金额 借：零余额账户用款额度　 贷：财政补助结转/财政补助结余/存货 　属于本年度支付的款项，按退回金额 借：零余额账户用款额度　 贷：事业支出/存货　　 四、短期投资 事业单位依法取得的，持有时间不超过1年（含1年）的投资，主要是国债投资。 1、取得时，按实际成本（包括买价、税金、手续费等相关税费）借：短期投资 　　　　 　　 贷：银行存款 　 2、收到利息 借：银行存款 　　　　 　　 贷：其他收入 3、出售或到期收回借：银行存款 　　　　 　　 贷：短期投资 其他收入 逾期3年以上的，确实无法收回的应收账款，，按规定报批后予以核销。 转入待处置资产，借：待处置资产损溢 贷：应收账款 报经批准予以核销时，借：其他支出 贷：待处置资产损溢 已核销应收账款在后期收回的， 借：银行存款 贷：其他收入 存货按种类规格保管地等进行明细核算，通过明细核算或辅助登记的方式，登记取得存货的资金来源，（财政补助，非财政补助专项，其他） 自行加工： 加工过程发生的费用等，借：存货-生产成本 贷：存货-材料/应付职工薪酬/银行存款等 加工完成的存货入库，借：存货-材料/ 贷：存货-生产成本  接受捐赠，无偿调入的 A 成本按有关凭证注明的金额加相关税费运输费等 借：存货 贷：银行存款 差额贷其他收入 B没有相关凭证的，成本比照同类或类似加相关税费运输费等确定 C没凭证，同类或类似存货的市场价格也无法可靠取得的，按名义金额（1元）入账 借：存货 1 贷：其他收入 1 按相关税费运输费借：其他支出 贷：银行存款  捐赠或无偿调出， 借：待处置资产损溢　 　　　 贷：存货　 有税一并转出 借：其他支出――资产处置损益 　 　 贷：待处置资产损溢　 　　　 * * 购入时： 借：经营支出（事业支出） 贷：银行存款 （财政补助收入、零余额账户用款额度） 不需安装 借：固定资产 贷：非流动资产基金 五、应收款项 1、 “应收账款”科目 核算事业因开展业务活动应收取的款项 。 ?入账价值： 一般销售业务按实际发生额入账； 如附带销售条件时，将折扣因素考虑进去，按总价或净价入账，现金折扣作经营支出处理。 ?会计分录： 1）无折扣 借：应收账款 贷：经营收入 应缴税费-应缴增值税 2）有折扣（商业折扣和现金折扣） 总价法下发生销售时： 借：应收账款 贷：经营收入 到期收款时： 借：银行存款 经营支出（折扣） 贷：应收账款 *一般不提坏帐准备，特别规定除外，如《医院会计制度》规定，按年末应收医疗款，医药费3%-5%计提坏帐准备。 净价法入账： 认为对方会在最大折扣期付款，发生销售时就直接将最大折扣列为经营支出，待对方实际付款时再作调整： 发生销售时： 借：应收账款 经营支出 贷：经营收入 对方如期付款时： 借：银行存款 贷：应收账款 某研究所4月份发生如下业务：　　 （1）4月3日，向大华公司提供劳务取得收入20 000元。规定的现金折扣条件是2／10，1／20，N／30，4月3日凭劳务结算凭证，应作会计分录： 借：应收账款——大华公司　　20 000　 贷：经营收入　　　　　　　　　20 000　　 （2）大华公司于4月11日付款，收到款项19 600元（20 000—20 000×2%）。　 借：银行存款　　　　　　　　　19 6