纳税实务(第二版)项目十三印花税办税业务.pptxVIP

纳税实务项目十三 印花税办税业务模块一 确定印花税的征税范围模块二 确定印花税的纳税人和适用税率模块三 印花税应纳税额的计算模块四 印花税的申报缴纳 印花税是一个很古老的税种，公元1624年，荷兰政府发生经济危机，财政困难。当时执掌政权的统治者摩里斯（Maurs）为了解决财政上的需要，拟提出要用增加税收的办法来解决支出的困难，但又怕人民反对，便要求政府的大臣们出谋献策。于是便设计出了“印花税”。 “拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫” 从1624年世界上第一次在荷兰出现印花税后，由于印花税“取微用宏”，简便易行，欧美各国竟相效法。 导入中国最早的印花税民国时期的印花税票新中国最早的印花税票现在的印花税票贴有印花税票的凭证 印花税特点 印花税是对从事商事活动、产权转移等行为所书立和领受的凭证征收的一种税。由于它是以在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志，故称印花税。 主要表现在三个方面： 一是征收面广，税源广泛。 二是税负很轻，容易为纳税人所接受。 三是征收方法简便。 模块一 确定印花税的征税范围印花税的征税范围为税法所列举的应税凭证，包括在我国境内书立、领受和在我国境外书立，但在我国境内具有法律效力，受中国法律保护的凭证。具体征税范围包括以下五类：（1）各类经济合同或具有合同性质的凭证。（2）产权转移书据。（3）营业账簿。（4）权利许可证照。（5）经财政部确定征税的其他凭证。印花税的征税项目购销合同加工承揽合同建设工程勘察设计合同借款合同财产租赁合同建筑安装工程承包合同技术合同货物运输合同仓储保管合同财产保险合同权利许可证照营业账簿产权转移书据1．各类经济合同或具有合同性质的凭证包括购销、加工承揽、建设工程、勘察设计、建筑安装工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证。以上所说的合同，是根据《中华人民共和国合同法》和其他有关合同法规订立的各种合同；具有合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证，包括以电子形式签订的各类应税凭证。2．产权转移书据它包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权、土地使用权、商品房销售等转移书据。3．营业账簿它是指单位和个人从事生产经营活动设立的各种财务会计账簿，包括记载资金的账簿和其他账簿。其中，记载资金的账簿，目前是指记载“实收资本”和“资本公积”的账簿；其他账簿，是指上述账簿以外的账簿，包括日记账和各类明细账。4．权利许可证照它是指政府管理机关登记注册的动产和不动产的所有权转移所立的书据，包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等以及企业股权转让所立的书据。5．经财政部确定征税的其他凭证印花税的纳税人是在境内书立、使用、领受应税凭证的单位和个人。 具体包括：立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人。 对应税凭证凡由两方或两方以上当事人共同书立的，其当事人各方都是印花税的纳税人。模块二 确定契税的纳税人和适用税率纳税人教学单元 1征税范围和纳税人（1）立合同人，是指对合同直接负有权利义务关系的当事人。当事人的代理人有代理纳税的义务。（2）立账簿人，是指开立并使用营业账簿的单位和个人。（3）立据人，是指书立产权转移书据的单位和个人。（4）领受人，是指领取并持有权利许可证照的单位和个人。在国外书立或领受在国内使用的应税凭证，以使用人为纳税人。从2008年9月19日起，调整证券（股票）交易印花税征收方式，将原来对买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据对双方当事人征收证券（股票）交易印花税，调整为单边征税，即对买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据的出让方征收证券（股票）交易印花税，对受让方不再征税。现行印花税采用比例税率和定额税率两种形式。 （1）比例税率（2）定额税率税率表税 目税 率借款合同0.05‰购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同0.3‰加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、记载资金的营业账簿0.5‰财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同1‰（2005.1.24起）股权转让书据1‰权利、许可证照、其他营业账簿每件5元 税收优惠教学单元 1征税范围和纳税人（1）对已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免税；（2）对财产所有人将财产赠送给政府、社会福利单 位、学校所立的书据免税；（3）对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个 人书立的农副产品收购合同免税；（4）对无息、贴息贷款合同免税；（5）对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国 家金融机构提供优惠贷款所书立的合同；股票印花税几次主要调整对股市的影响 1991年10月，深市将印花税率从6‰调整到3‰，牛市行情启动，后上证指数从180点升至1992年