审计理论发展.pptVIP

§1.1审计理论及其研究内容 （三）审计中的保险理论(又称深袋理论 The Deep Pocket Theory) 运用保险理论来解释审计实务，在西方审计学界并不流行。但由于该观点独树一帜，另辟蹊径，因而，亦颇引人注目。 第一章 审计理论概述 §1.1审计理论及其研究内容 保险理论认为，审计费用的发生，纯粹是贯彻了风险分享的原则。为防止经理们舞弊而引起灾难性的损失，或者经理们为防止下属从中作弊，以使他不蒙受财产损失，都愿意把自己将要得到的一部分收入支付出来，聘用外部审计人员，这部分审计费用就称之为风险基金；同时把审计的效果看作为保险价值，如果审计人员因失职而不能觉察人为舞弊，他将有责任赔偿因失职而带来的损失，从而实现了风险分享的原则。 第一章 审计理论概述 §1.1审计理论及其研究内容 这一理论，是建立在危险转嫁说的基础上的。美国学者威尔特认为：保险是为了赔偿资本的不确定损失而积聚资金的一种社会制度，它正是依靠把多数的个人危险转嫁给他人或团体来进行的。持该种观点的专家认为，凡是直接参予企业经营的管理者，都有可能出于私利来欺骗远离公司的利益相关者，现在通过风险基金审计费用的支付，将这种可能的损失转嫁到审计人员身上，因此，可以把审计看作为一种保险行为。 第一章 审计理论概述 §1.1审计理论及其研究内容 （四）审计中的行为