纳税实务(第二版)项目五企业所得税办税业务.pptx

纳税实务项目五 企业所得税办税业务模块一 确定企业所得税的纳税人、征税对象和适用税率模块二 确定企业所得税的征税收入模块三 确定企业所得税的扣除项目模块四 资产的税务处理模块五 亏损弥补与税收优惠模块六 企业所得税应纳税额的计算模块七 预缴企业所得税纳税申报表的填制模块八 汇算清缴企业所得税纳税申报表的填制模块九 企业所得税的申报缴纳模块一 确定企业所得税的纳税人、征税对象和适用税率 企业所得税是对在我国境内从事生产、经营的企业和其他取得收入的组织（包括外商投资企业和外国企业，但个人独资企业、合伙企业除外）在一定时期内的生产经营所得和其他所得征收的一种税。它是国家参与企业利润分配并调节其收益水平的一个关键性税种，体现国家与企业的分配关系。自然人法人等个人所得税企业所得税先分后税1.企业所得税的定义（从2008年起的规定）“先分后税”是指合伙企业先按照个人所得税中合伙企业的规定确定应纳税所得额，然后按照合伙人约定等方法确定分配比例在合伙人之间分配应纳税所得额，合伙人是个人就适用个人所得税计交个人所得税,合伙人是法人适用企业所得税法缴税（但不得用合伙企业的亏损抵减其盈利）。按月计缴2.企业所得税与商品劳务税的区别消费税增值税增值税纳税人所得税纳税人销售或营业消费税纳税人盈利亏损不交税所得税按年清缴3.企业所得税的纳税人居民企业境内从事生产、经营的企业非居民企业纳税人事业单位社会团体民办非企业单位基金会外国商会农民专业合作社等 其他取得收入的组织个人独资企业合伙企业居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立，但实际管理机构在中国境内的企业。 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。练习下列关于居民企业和非居民企业的说法，正确的是（　）。A.只有依照中国法律成立的企业才是居民企业B.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业是非居民企业C.在境外成立的企业都是非居民企业D.在中国境内设立机构、场所且在境外成立其实际管理机构不在中国境内的企业是非居民企业 D4.企业所得税的征税范围 企业生产经营所得和其他所得应税所得必须是合法所得应税所得必须是实物或货币应税所得是扣除成本费用后的纯收益包括来源于境内、境外的全部所得清算所得也属于征税对象(指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额 )投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得；剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。居民企业的征税对象来源于中国境内、境外的所得（包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。）非居民企业的征税对象设立机构、场所的：来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得；未设立机构、场所或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的：来源于中国境内的所得练习下列关于居民企业和非居民企业的说法符合企业所得税法的规定的是（　）。A.企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业B.居民企业应当就其来源于中国境内、境外所得缴纳企业所得税C.在中国境内设立机构场所的非居民企业，其取得的来源于中国境内、境外所得都要缴纳企业所得税D.非居民企业在中国境内设立机构、场所，只就其机构、场所取得的来源于中国境内所得缴纳企业所得税E.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，只就其中国境内所得缴纳企业所得税 ABE 5.所得来源的确定（1）销售货物和提供劳务的所得，按经营活动发生地确定。（2）转让财产所得，不动产按财产所在地确定，动产按转让动产的企业所在地确定。（3）股息、红利所得，按分配股息、红利的企业所在地确定。（4）利息所得，按实际负担或支付利息的企业或机构、场所所在地确定。（5）租金所得，按实际负担或支付租金的企业或机构、场所所在地确定。（6）特许权使用费所得，按实际负担或支付特许权使用费的企业或机构、场所所在地确定。（7）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 6.企业所得税的适用税率（1）基本规定：采用25%的比例税率。居民企业适用的企业所得税税率为25%。在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，适用税率为25%。（2）低税率20% ：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽