销售与收款流程控制矩阵（DOC33页）.doc

PAGE1 / NUMPAGES33 表1 x公司销售与收款流程控制矩阵 控制编号 (注) 控制名称 控制目标 控制描述 控制 频率 人工／ 自动 预防性／ 检查性 账户 认定 是否关 键控制 订单一l 确定新客户 授信额度 调查新客户的信 用状况并由适当 层级的管理人员 批准新客户的授 信额度 销售员对新客户的基本信息和信用状 况进行调查并填写新客户信用调查 表，交给销售经理、财务经理和总经 理复核批准，应收账款会计根据三位 管理人员的签字批准在信息系统中添 加新客户并设定赊销限额。 不定期 人工 预防性 销售收入 应收账款 发生存在 否 订单一5 销售订单必 须经过批准 销售条款和价格 由适当层级的管 理人员进行审批 所有的销售订单均交给销售经理审 核；销售经理检查客户的剩余授信额 度、约定价格等信息，与订单进行核 对，以决定是否批准销售订单。仓储部根据经批准的订单开具提货单，准 备发货。 不定期 人工 预防性 销售收入 应收账款 发生／ 存在 是 发货一4 仓储经理复 核装运的 货物 发出货物的规格 和数量与销售订 单一致 仓储经理每天随意抽查1—2笔出库 产品，将堆放在装运区准备发送的货 物，与销售订单和提货单进行核对。 该程序无书面记录。 每天1次 人工 预防性 销售收入 应收账款 准确性 否 发货一6 复核已批准 未发货销售 订单 经批准的订单及 时安排发货 销售经理每周五查看已批准未发货的 销售订单汇总表，调查延迟发货的原 因并予以相应处理。 每周1次 人工 预防性 不适用 不适用 否 开票一4 异常交易条 款须经过 审批 发票上的价格、 金额和其他信息 准确 超过预定价格范围的优惠价格和超出 一定比例的折扣，必须由销售经理批 准。开票人员查看了销售经理的批准 签名后才开具发票。 不定期 人工 预防性 销售收入 应收账款 存在／ 发生 准确性 否 续表 控制编号 (注) 控制名称 控制目标 控制描述 控制 频率 人工／ 自动 预防性／ 检查性 账户 认定 是否关 键控制 开票一6 销售收入人 账前三单核 对配比 根据实际发生的 销售，准确记录 销售收入和应收 账款 应收账款会计将销售订单、客户／物 流公司签收的提货单和发票三种单据 进行核对，确认相关信息一致，再记 人相应的销售收入明细账和应收账款 明细账。 每天数次 人工 预防性 销售收入 应收账款 发生 准确性 存在 准确性 是 收款一3 收到款项与 销售定单和 发票核对 收款记人正确的 客户应收账款明 细账 应收账款会计逐笔将收到的款项与销 售订单和发票进行核对，再记人对应 的客户应收账款明细账冲抵对应的发 票。对无法找到对应销售订单或发票 的款项，与销售部门联系，调查原因 并解决。 每天数次 人工 预防性 应收账款 准确性 权利和 义务 是 收款一9 与客户对账 以及时发现 错误 确认的销售收入 和应收账款余额 准确 应收账款会计每月末向5家主要客 户寄送月末应收账款余额对账单。 对发现的差异进行调查，向财务经 理和销售经理汇报，适当时作出 调整。 每月1次 人工 检查性 销售收入 应收账款 准确性 完整性 存在／ 发生权 利和义务 否 调整一8 所有实现的 销售得到及 时准确记录 所有出库的产品 均在当月确认 销售 仓储部每月编制当月产成品收发存明 细表。财务经理将该表中各种产品当 月出库数量与应收账款会计编制的按 产品列示的当月销售收入明细表进行 核对，调查差异原因并决定是否需要 调账。 每月1次 人工 检查性 销售收入 应收账款 完整性 截止发 生／存在 是 (二)实施穿行测试 穿行测试是确认注册会计师对内部控制的了解、评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到执行的有效方法。 由于一个业务流程由多个子流程构成，而某些子流程或控制只针对特定类型的交易，因此一笔交易可能不会经历业务流程所有的子流程或控制，所以，注册会计师可能无法通过选取一笔交易涵盖某业务流程中的所有程序和控制。例如对于销售流程，注册会计师一般针对订单处理、发货、开票与收款等子流程选取一笔销售实施穿行测试，再针对销售退回子流程另选取一笔销售退回交易实施穿行测试。 本例中，注册会计师从x公司9月份的应收账款收款记录中随意选取一笔销售交易，对该笔销售从订单生成到收款的交易过程实施穿行测试。该笔交易涉及订单处理、发货、开票及收款四个子流程，注册会计师对每一个子流程可能实