审计数据分析（PPT55页).ppt

统计分析实例：IDEA中统计分析功能 1）按数值分层 在IDEA中，按数值分层就是通过对某一数值字段划分若干个区间，察看该字段在所划分区间上的分布情况（分层区间内的选定字段值及记录个数之和）。 2）按关键字段分层 在IDEA中，按关键字段分层就是在按数值分层的基础上，根据审计人员指定的不同的关键量按数值分层的结果。 3）按字符分层 在IDEA中，按字符分层就是通过对某一字符字段划分若干个区间，察看其它字段在所划分区间上的分布情况（分层区间内的选定字段值及记录个数之和）。它不同于按数字分层。 4）按日期分层 在IDEA中，按日期分层就是通过对某一日期字段划分若干个区间，察看其它字段在所划分区间上的分布情况（分层区间内的选定字段值及记录个数之和）。它不同于按数字分层，但是与按字符分层相似。 统计分析实例：IDEA中统计分析功能 按数值分层 统计分析实例：IDEA中统计分析功能 按关键字段分层 统计分析实例：IDEA中统计分析功能 按字符分层 统计分析实例：IDEA中统计分析功能 按日期分层 数值分析----原理 数值分析是根据被审计数据记录中某一字段具体的数据值的分布情况、出现频率等指标，对该字段进行分析，从而发现审计线索的一种审计数据分析方法。这种方法是从“微观”的角度对电子数据进行分析的，审计人员在使用时不用考虑具体的被审计对象和具体的业务。在完成数值分析之后，针对分析出的可疑数据，再结合具体的业务进行审计判断，从而发现审计线索，获得审计证据。 相对于其它方法，这种审计数据分析方法易于发现被审计数据中的隐藏信息。 重号分析 断号分析 基于Benford定律的数值分析方法 数值分析 常用的数值分析方法主要有重号分析、断号分析和Benford定律，一些方法目前已被应用于现场审计实施系统、ACL以及IDEA等审计软件中。 重号分析用来查找被审计数据某个字段（或某些字段）中重复的数据。例如，检查一个数据表中是否存在相同的发票被重复多次记账。 重号分析 重号分析实例：AO中“重号分析”功能 重号分析实例：IDEA中“重号分析”功能 重号分析实例：IDEA中“重号分析”功能 断号分析主要是分析被审计数据中的某字段在数据记录中是否连续。 断号分析 断号分析实例：AO中“断号分析”功能 断号分析实例：IDEA中“断号分析”功能 在IDEA中，断号分析这种方法被称为连续性检测，根据被检测的字段类型，可分成三种连续性检测： （1）数值连续性检测：用于检测数值序列的连续性。 （2）日期连续性检测：用于检测一定范围内日期的连续性。 （3）字符连续性检测：用于检测一个字符字段子集数字序列的连续性。 断号分析实例：IDEA中“断号分析”功能 基于Benford定律的数值分析方法----Benford定律原理 定义4.1 Benford定律 在不同种类的统计数据中，首位数字是数字d的概率为log10（1+1/d）。其中，数据的首位数字是指左边的第一位非零数字。例如数据5678、5. 678、0. 5678的首位数字均为5。 根据以上分析可以得出：如果被分析的审计数据不符合Benford定律的标准概率分布曲线，则表明在被分析的审计数据中可能含有“异常”的数据。 计算机辅助审计原理及应用（第二版） @ 清华大学出版社 * 第6章 审计数据分析 本章学习目标 理解审计数据分析的重要性 掌握什么是审计证据？审计证据的种类有哪些？什么是电子审计证据（EAE）？ 掌握审计取证的两种方式 掌握常用审计数据分析方法 概述 审计证据及审计取证 常用审计数据分析方法 本章主要内容 账表分析 数据查询 审计抽样 统计分析 数值分析 账龄分析 审计的过程实质上就是不断收集、鉴定和综合运用审计证据的过程。要实现审计目标，必须收集和评价审计证据。 审计数据分析的目的是为了通过对采集来的电子数据进行分析，从而获取审计证据。因此，如何对采集来的数据进行分析是审计人员面临的重要问题。 概述----审计数据分析的重要性 审计证据是指审计机关和审计人员获取的用以说明审计事项真相，形成审计结论基础的证明材料。审计证据有下列几种： （1）以书面形式存在并证明审计事项的书面证据； （2）以实物形式存在并证明审计事项的实物证据； （3）以录音录像或者计算机储存、处理的证明审计事项的视听或者电子数据资料； （4）与审计事项有关人员提供的口头证据； （5）专门机构或者专门人员的鉴定结论和勘验笔录； （6）其他证据。 审计证据 电子审计证据（Electronic Audit Evidence，EAE）是指任何生成的、传递的、经过处理的、记录的、以及（或者）是以电子形式保存的用来支持审计报告内容的信息。这些信息仅能通过使用合适的设备和技术（例如计