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本章属税收基本理论。本章提供关于税收分类的标准和构成、税负设计的公平和效率原则、税负分配过程的转嫁和归宿、税收收入效应和替代效应，以及最优税制方面的基本知识。本章的主要目的是使学生掌握税收的一般理论知识，熟悉税制改革的理论依据。 第十章 税收理论 第一节 税收分类 一、课税对象分类法 课税对象：税法中规定的必须征税的客观对象。最基本的分类方法。 （一）流转税类 定义。商品流转额、劳务流转额。 包括：增值税、消费税、营业税和关税。 由于增值税对增值额课税，所以在每个流转环节都课税；而消费税、营业税和关税对流转全额课税，只在某个环节课税，即单环节课税：消费税在生产环节课税，营业税在提供服务的环节课税，关税在进口环节课税。 流转税类与价格密切相关，受价格影响加大；但与经营成本无关（增值税除外），这样就可以不考虑厂商的经济效益，只要有销售收入，国家就征税。可以保证税收收入的稳定。 （二）所得税类 定义。所得额包括生产经营所得和其他所得。这里的应税所得额并不是纳税人的全部所得，而是允许有一定的扣除。如企业的生产经营所得中就可以扣除生产经营的成本费用，个人的工资所得中就可以扣除一定的生活费用（具体的内容我们会在下一章中讲到）。 由于所得额中允许扣除费用，所得税就与纳税人的生产经营状况密切相关，没有盈利就不用缴纳所得税。 包括：企业所得税、外商投资企业和外资企业所得税、个人所得税、农业税（含