个人所得税讲座课件.pptx

新个人所得税法政策、征管及操作培训目录CONTENTSaa改革主要内容个税概述Part 01个税概述个税概述 – 个人所得税定义个人所得税（Individual Income Tax）是以个人（自然人）取得的应税所得为征税对象而征收的一种税。主要职能：——调节收入分配；——组织税收收入。第2次修正储蓄存款利息所得开始征税,税率20%第6次修正提高减除费用标准到3500元调整税率和纳税期限20062011199419991980201820072008个税概述 – 我国个税法发展历程我国1980年9月1日第五届全国人民代表大会第三次会议，通过了《中华人民共和国个人所得税法》。第3次修正提高减除费用标准到1600元；增加自行申报和扣缴申报规定 第1次修正“三税合一”征税项目增加到11个第5次修正提高减除费用标准到2000元第7次修正1.提高减除费用标准到5000元2.综合与分类3.调整税率级距4.增加专项附加扣除 立法5个征税项目减除费用标准800元第4次修正储蓄存款利息税率，由20%降低为5%。注：2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息所得，暂免征收个人所得税。个人所得税法第九条个人所得税法第九条纳税人识别号问1：什么是纳税人识别号？　纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时，纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。 ——个人所得税法第九条纳税人识别号Part 02改革主要内容优化税率结构简并所得项目，确定综合所得范围完善扣除模式，提高基本减除费用标准，新增专项附加扣除健全社会配套变革征管方式完善涉外税收政策主要变化 – 个人所得税改革内容254163主要变化1 – 简并所得项目，确定综合所得范围特许权使用费所得利息、股息、红利所得劳务报酬所得财产转让所得428635917工资、薪金所得稿酬所得财产租赁所得偶然所得经营所得主要变化1 – 综合所得 – 征税范围个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。工资薪金所得个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。劳务报酬所得稿酬所得个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。特许权使用费所得个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。概念解释主要变化2 – 完善扣除模式基本扣除费用 六 万 元医疗、养老、失业等社会保险费综合所得扣除项目2143专项扣除子女教育住房公积金继续教育大病医疗专项附加扣除住房贷款利息住房租金赡养老人商业健康险依法确定的其他扣除税收递延型养老保险在一个纳税年度内，纳税人取得综合所得，减除扣除项目后，再对照7级税率表。年金主要变化2 – 提高基本减除费用标准到5000元/月专项扣除（维持不变） 基本养老保险8%基本医疗保险2%失业保险 0.2%住房公积金5-12%专项扣除主要变化2 – 新增专项附加扣除（结合总局最新消息）住房贷款利息或者住房租金专项附加扣除子女教育继续教育大病医疗赡养老人请以最终实际公布文件为准注意：本年度扣除不完的，不得结转以后年度扣除主要变化2 – 新增专项附加扣除（征求意见稿）（一）子女教育专项附加扣除主要内容及规定每个子女每月1000元学前教育（年满3岁至小学入学前）。学历教育包括：义务教育阶段（小学和初中）；高中教育阶段（普通高中、中等职业教育、技工教育)；高等教育阶段（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。1?纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。2?受教育子女的父母分别按扣除标准的50%扣除；经父母约定，也可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除。具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。子女教育扣除有关问题1.子女教育专项附加扣除的扣除主体是谁？如何分配？监护人不是父母可以扣除吗？2.在境外或民办学校接受教育，是否可以扣？3.未满三岁的子女，是否可以扣除？4.孩子不同教育阶段的寒暑假能否扣除？因病休学呢？5.父母离异，孩子归母亲，实际出钱抚养是父亲，谁来享受政策？主要变化2 – 新增专项附加扣除（征求意见稿）（二）继续教育专项附加扣除1、主要内容每月400元或每年3600元1纳税人在中国境内接受学历继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。（有变化）注：新增“中国境内”2?纳税人接受技能人员职