增值税纳税筹划.pptVIP

第二章 增值税的纳税筹划 第一节 增值税概述 一、增值税的概念和特点 增值税是以商品或劳务在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 三、增值税的纳税义务人 （一）纳税人与扣缴义务人 增值税纳税人，是在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人 。 中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。 四、增值税的征税范围 （一）征税范围的一般规定 （1）销售货物或进口货物。 （2）提供加工、修理修配劳务。 （二）征税范围的具体规定 1．属于征税范围的特殊项目 2．属于征税范围的特殊行为 五、增值税税率与征收率 1．基本税率 我国的增值税的基本税率为17％。 （1）纳税人销售或者进口货物，除税法另有规定外，税率为17%； （2）纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17%； （3）油气田企业提供的生产性劳务，税率为17%。 2.低税率 增值税一般纳税人销售或进口下列货物，适用13％的低税率： （1）粮食、食用植物油； （2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； （3）图书、报纸、杂志； （4）饲料、化肥、农药、农机(不包括农机零部件)、农膜