审计重要性和审计风险.pptVIP

总体方案受报表层次重大错报风险及采取的总体应对措施的重大影响。但无论选择哪种方案，都应对所有重大的各类交易、帐户余额、列报设计和实施实质性程序。 进一步审计程序的具体内容： A、进一步审计程序的性质 是指进一步审计程序的目的和类型。 目的：包括实施控制测试以确定内部控制的有效性；实施实质性测试以发现认定层次的重大错报。 类型：检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序。 B、进一步审计程序的时间 即何时实施进一步审计程序，或审计证据适用的期间或时点。一般在期中或期未实施控制测试或实质性程序。 重大错报风险高时，一般在期未或接近期未实施实质性程序；或采用不通知方式，或在管理层不能预见的时间实施。 C、进一步审计程序的范围 指进一步审计程序的数量，包括抽取的样本量、对某项控制活动的观察次数等。 重大错报风险增加时，应考虑扩大审计程序的范围。 （5）评估获取审计证据的充分性和适当性。 6、检查风险的评估基础——重大错报风险的评估水平 重大错报风险的评估水平越高，应实施越详细的实质性程序，并考虑其性质、时间和范围，以将检查风险降低到可接受的水平。反之则相反。 但不论重大错报风险的评估结果如何，均应对重要帐户或交易类别进行实质性程序。 实质性程序 计划检