建筑工程施工企业“营改增”培训教案.ppt

3．即征即退政策，是一项“符合条件即退，不符合条件必然不退”的定期过渡性政策； 4．全国统一做出规定，能避免数万户建筑企业分别与当地财税机关“讨价还价”式的“一对一谈判”。 * 谢谢大家！ 企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额： 借：固定资产 贷：银行存款/应付账款 按规定抵减的增值税应纳税额： 借：应交税费——应交增值税（减免税款） 贷：递延收益 * 按期计提折旧： 借：管理费用 贷：累计折旧 同时： 借：递延收益 贷：管理费用 * 企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额： 借：管理费用 贷：银行存款 按规定抵减的增值税应纳税额 借：应交税费——应交增值税（减免税款） 贷：管理费用 * 十、“营改增”后建筑安装企业的应对策略 第一、“营改增”前建安企业的准备工作 1、加强“营改增”政策学习和培训，不仅要研究学习即将下发的建筑业“营改增”政策，还要学习与建筑业相关联的其他行业“营改增”政策。 * 第二、“营改增”交接阶段的业务处理 1、目前消息，“老工程老办法、新工程新办法”，但是新老工程的标志是合同签订时间？施工许可证时间？开票时间？ * 2.纳税人提供建筑业应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至实施之日尚未扣除的部分，不得在计算“营改增”实施之日后的销售额时予以抵减，应当向原主管地税机关申请退还营业税。 * 3.纳税人提供应税服务在“营改增”实施之日前已缴纳营业税，实施之日（含）后因发生退款减除营业额的，应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。 * 4. 纳税人“营改增”实施之日前提供的应税服务，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照原营业税政策规定补缴营业税。 * 第三、营改增时代的发票管理及风险控制 要充分理解增值税专用发票的特殊性和监管的严格性，在发票开具与取得环节必须单独制定一套企业增值税专用发票的管理办法 。 * 第四、增值税管理体系建设 建筑业“营改增”，需要对现有的税务管理相关制度办法进行修订，建立企业增值税系统管控体系，建立增值税涉税风险控制制度和操作规范等。 * 具体包括： （一）增值税纳税风险控制组织 1、组织框架 2、职责分工（采购部、行政部、经营部、工程管理部、财务部等部门） 3、增值税管理岗位设置（税务管理岗、发票管理岗、税务核算岗等等） * （二）纳税风险控制流程 1、纳税风险点列示 2、流程表单设计 （三）纳税风险管理系统 1、纳税风险预警系统 2、纳税风险应急系统 3、纳税风险考核系统 * （四）增值税纳税申报管理制度 （五）纳税资金管理制度 * 第五、汇总纳税的处理办法 目前已纳入营改增的行业，如民航、铁路、邮政、电信、有线电视网络等普遍实行“营改增”汇总纳税办法，尤其是省内汇总纳税。 * 汇总纳税对总部的税务管理能力提出挑战，但也有利于企业集权管理、防范风险。 1、解决进项税额与销项税额不匹配问题，尤其是集中采购。 2、便于集团统一管理、掌控发票等风险 3、汇总纳税，分公司即使漏税不再定性为偷税 * 第六、营改增后纳税筹划思路 （一）向下游行业转嫁 （二）向外部分包商转嫁 （三）采取“乙供材料与设备”即“包工包料包设备”,减少“甲供材与甲供设备”现象 * （四）考虑EPC模式：目前E已纳入“营改增”（税率6%）、P本来就是增值税范畴（税率17%）、C如纳入“营改增”（税率11%），可合理摆布利润。 * （五）根据财税[2011]110号文规定：“营改增”企业原营业税收入改征增值税后，收入仍归属试点地区，税款分别入库。“ 如“营改增”后企业税负增加，可申请“营改增”财政专项扶持资金。 * 题外篇：住建部对营改增实施办法和过渡性政策建议 第一、对建筑业营改增实施办法中若干政策规定的建议 （一）关于建筑业增值税的纳税人问题 建议：建筑业增值税的纳税人，是销售其加工制造的建筑产品、或提供建筑劳务的法人单位和个人。 * （二）关于建筑业增值税的纳税义务发生时间问题 建议：建筑业增值税的纳税义务发生时间应为“纳税人收讫加工制造建筑产品、提供建筑劳务的销售款项，或者取得索取销售款项凭据的当天。其中，先开具发票的，为开具发票的当天”。操作上“以票（销项税）控税，按票（销项税）纳税”。 * （三）关于在法规规定范围内延长建筑业纳税期的问题 建议：建筑业增值税的纳税期限为一个季度，自期满之日起15日内申报纳税”。 * （四）关于建筑施工企业的纳税地点和交税方法问题 建议：建筑业在纳税期内交纳增值税，采取“单位法人向其分支机构注册的工程项目所在地税务机关申报纳税预交、与向法人