《民间非营利组织会计制度》—会计科目和会计报表.doc

《民间非营利组织会计制度》—会计科目和会计报表 第一部分 总说明 一、本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。民间非营利组织不得随意打乱重编。某些会计科目之间留有空号，供增设会 计科目之用。 二、民间非营利组织应当按照本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算 要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况 自行增设、减少或合并某些会计科目。 明细科目的设置，除本制度已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，民间 非营利组织可以根据需要自行确定。 三、对于会计科目名称，民间非营利组织可以根据本组织的具体情况，在不违背会计科 目使用原则的基础上，确定适合于本组织的会计科目名称。 四、民间非营利组织在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或 者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填科目编号，不填列科目名称。 五、民间非营利组织应当根据本制度有关财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原 则和方法的要求，对外提供真实、完整的财务会计报告。民间非营利组织不得违反规定，随 意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的 财务会计报告有关数据的会计口径。 六、民间非营利组织的年度和中期财务会计报告，至少应当反映两个年度或两个相关会 计期间的比较数据。 第二部分 会计科目名称和编号 一、资产类： 顺序号 编 号 名 称 1 1001 现金 2 1002 银行存款 3 1009 其他货币资金 4 1101 短期投资 5 1102 短期投资跌价准备 6 1111 应收票据 7 1121 应收账款 8 1122 其他应收款 9 1131 坏账准备 10 1141 预付账款 11 1201 存货 12 1202 存货跌价准备 13 1301 待摊费用 14 1401 长期股权投资 15 1402 长期债权投资 16 1421 长期投资减值准备 17 1501 固定资产 18 1502 累计折旧 19 1505 在建工程 20 1506 文物文化资产 21 1509 固定资产清理 22 1601 无形资产 23 1701 受托代理资产 二、负债类 24 2101 短期借款 25 2201 应付票据 26 2202 应付账款 27 2203 预收账款 28 2204 应付工资 29 2206 应交税金 30 2209 其他应付款 31 2301 预提费用 32 2401 预计负债 33 2501 长期借款 34 2502 长期应付款 35 2601 受托代理负债 三、净资产类 36 3101 非限定性净资产 37 3102 限定性净资产 四、收入费用类 38 4101 捐赠收入 39 4201 会费收入 40 4301 提供服务收入 41 4401 政府补助收入 42 4501 商品销售收入 43 4601 投资收益 44 4901 其他收入 45 5101 业务活动成本 46 5201 管理费用 47 5301 筹资费用 48 5401 其他费用 第三部分 会计科目使用说明 第一、资产类 1001 现金 一、本科目核算民间非营利组织的库存现金。 二、民间非营利组织应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并严格按照本制 度规定核算现金的各项收支业务。 三、现金收支的主要账务处理如下： （一）从银行提取现金，按照支票存根所记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存 款”科目；将现金存入银行，根据银行退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记 本科目。 （二）因支付内部职工出差等原因所需的现金，按照支出凭证所记载的金额，借记“其 他应收款”等科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回 的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记有关科目，按实际借出的现金，贷记“其他应 收款”科目。 （三）因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目， 贷记本科目。 四、民间非营利组织应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务 发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数， 并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。 五、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当及时查明原因， 并根据管理权限，报经批准后，在期末结账前处理完毕： （一）如为现金短缺，属于应由责任人或保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款”科 目，贷记“现金”科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记“管理费用”科目，贷记“现 金”科目。 （二）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记“现金”科目，贷记 “其他应付款”科目；属