第三章企业所得税、个人所得税法计算.pptVIP

;企业所得税的税率;企业所得税的税率;企业所得税的税率;企业所得税的税率;一般扣除项目;一般扣除项目;一般扣除项目;一般扣除项目;一般扣除项目;一般扣除项目;禁止扣除项目;禁止扣除项目;禁止扣除项目;禁止扣除项目;禁止扣除项目;禁止扣除项目;特殊扣除项目;特殊扣除项目;特殊扣除项目;特殊扣除项目;特殊扣除项目;特殊扣除项目;特殊扣除项目;特殊扣除项目;特殊扣除项目;特殊扣除项目;可以减免税的所得;可以减免税的所得;可以减免税的所得;第二部分：个人所得税;第一节　个人所得税纳税人和扣缴义务人（掌握）;（一）居民纳税人;【案例1】外籍个人甲2010年9月1日入境，2011年9月15日离境；在本案中，2010年度、2011年度，甲在中国境内居住均未满365日，不属于居民纳税人。 【案例2】外籍个人乙2010年9月1日入境，2011年10月1日回国探亲，2011年10月8日返回中国，2012年2月1日离境；在本案中：（1）2010年度和2012年度，乙明显未在中国境内居住满365日，不属于居民纳税人；（2）2011年度，乙一次离境未超过30日（10月1日～8日），属于临时离境，不扣减其在华居住天数，满足在一个纳税年度内在中国境内居住满365日的要求，属于居民纳税人。 【案例3】外籍个人丙2010年9月1日入境，2011年5月1日回国探亲5天，2011年10月1日再次回国探亲7天，除此外，2011年未发生其他离境；在本案中，丙在2011年度多次离境，但累计天数未超过90日，依然满足在一个纳税年度内在中国境内居住满365日的要求，属于居民纳税人。;2．纳税义务 （1）总原则 居民纳税人应就其来源于中国境内和境外的所得履行“全面”纳税义务。 （2）具体规定 ①在中国境内无住所，但居住1年以上而未超过5年的个人。 对于其来源于中国境外的各种所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或个人支付的部分缴纳个人所得税。 【解释】该个人属于居民纳税人，但就境外所得、境外支付部分，经批准可以免予缴纳个人所得税。 ②在中国境内无住所，但居住满5年的个人，从第6年起，以后的各年度中，凡在境内居住满1年的，应当就其来源于中国境内、境外的全部所得申报纳税。 【解释】该个人属于居民纳税人，负有完全的纳税义务，境内、境外所得不论是境内支付还是境外支付均应缴纳个人所得税（即不再享受前项所述优惠）。;（二）非居民纳税人;居民纳税人、非居民纳税人纳税义务的具体规定;【例题·判断题】在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，属于我国个人所得税居民纳税人。（ ） 【答案】√;二、个人所得来源地（★★）;三、扣缴义务人（了解）;　个人所得税应纳税额的计算;个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）;【例题?单选题】中国公民张某为国内某企业员工，2011年10月份取得的工资收入为4000元（已扣除“五险一金”等免税项目金额）。已知适用税率为3%，速算扣除数为0。张某2011年10月份应缴纳个人所得税为（ ）元。 A．0 B．15 C．25 D．175 【答案】B 【解析】张某2011年10月份应纳个人所得税＝（4000－3500）×3%＝15（元）。;二、个体工商户的生产、经营所得（★★）;（4）出租车 ①出租车属于个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照“个体工商户的生产、经营所得”税目征税； ②从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按“个体工商户的生产、经营所得”税目计征个人所得税。 【相关链接】出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得”税目征税。 （5）个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”税目计征个人所得税。 【相关链接】福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税；对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入应征收营业税。;2．税率：5级超额累进税率（5%～35%）（2012年重大调整）;【解释1】“税率表”不需要背诵，考试用到时试卷会给出或直接告知适用税率和速算扣除数。 【解释2】投资者兴办两个或两个以上企业的（包括参与兴办），年度终了时，应汇总从所有企业取得的应纳税所得额，据此确定适用税率并计算缴纳个人所得税。;劳务报酬所得（★★★）;【例题·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列从事非雇佣劳动取得的收入中，应按“稿酬所得”税目缴纳个人所得税的是（ ）。 A．审稿收入 B．翻译收入 C．题字收入 D．出版作品收入 【答案】D 【解析】选项ABC应按“劳务报酬