第5章相信流动资金管理.pptVIP

* 3．收账费用和坏账损失增加 收账费用增加＝4 000-3 000＝1 000(元) 坏账损失增加＝9 000-5 000＝4 000(元) 4．估计现金折扣成本的变化 平均现金折扣率=0.8%×50%+0×50%=0.4% 平均现金折扣=600 000×0.4%=2 400(元) 5．提供现金折扣后的税前损益 收益增加－成本费用增加 ＝20 000-(4 000＋1 000＋4 000＋2 400) ＝8 600(元) 改变信用条件的决策步骤：差量分析法 1、收益的增加=销售量的增加×单位边际贡献 2、营运资金占用资金的应计利息增加 应收账款应计利息=应收账款占用资金×资金成本率 其中：应收账款占用资金=应收账款平均余额×变动成本率 3、计算收账费用和坏账损失增加 4、计算折扣成本的增加（若提供现金折扣时） 5、计算改变信用条件所增加的税前损益 增加的税前损益=收益增加－成本费用增加 （三）收账政策 收账政策是指企业信用条件被违反时，拖欠甚至拒付账款时所采取的收账策略与措施。 收账政策决策 收账费用与机会成本和坏账成本之间权衡，使信用成本最小化 收账方法 委托追收 自行收账（信函通知、电话催收、派员面谈、法律诉讼等 ） 四、应收账款的日常管理 (一)应收账款追踪分析（账龄分析） 是指对应收账款账龄结构（各账龄应收账款的余额占总余额的比重）的分