新会计准则第30号财务报表列报讲解.ppt

一般企业附注内容及披露说明 （5）当期预计损失的原因和金额 　　 合 同　 合同总金额　 当期预计损失　 原 因　 固定造价　 1　 　　 　　 　　 合同　 2　 　　 　　 　　 3　 　　 　　 　　 ……　 　　 　　 　　 小计　 　　 　　 　　 成本加成合同　 1　 　　 　　 　　 2　 　　 　　 　　 3　 　　 　　 　　 ……　 　　 　　 　　 小计　 　　 　　 　　 一般企业附注内容及披露说明 一般企业附注披露 6.或有事项和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及交易等需要说明的事项。 如：企业应在附注中披露资产负债表日后、财务报告批准报出日前，提议或宣布发放的股利总额和每股股利金额（或向投资者分配的利润总额）。 企业会计准则第35号——分部报告 企业会计准则第35号——分部报告 分部报告准则概览 分部报告准则的内容 新旧准则衔接 分部报告准则概览 分部报告业务流程 报告分部的确定 报告形式的确定 业务分部 地区分布 主要形式 次要形式 提供分部报告 分部收入 分部费用 分部资产 分部负债 会计政策披露 分部利润 分部报告准则概览 分部报告准则的总体框架 第一章 总则 第二章 报告分部的确定 第三章分部信息的披露 制定目的 适用范围 披露依据 业务分部 地区分布 报告分部的确定 报告形式的划分 主要报告形式 分部信息的衔接 次要报告形式 分部会计政策 前期比较数据 分部报告准则概览 分部报告准则适用范围 业务 适用准则 存在多种经营或跨地区经营的企业 《企业会计准则第35号——分部报告》 法律、行政法规另有规定的企业 使用相关法律和行政法规的规定 分部报告准则的内容 一.报告分部的确定 分布的分类及影响因素 项目 定义 影响因素 业务分部 指企业内可区分的、能够提供单项或一组相关产品或劳务的组成部分。该组成部分承担了不同于其他组成部分的风险和报酬。 企业在确定业务分部时，应当结合企业内部管理要求，并考虑下列因素：（一）各单项产品或劳务的性质，包括产品或劳务的规格、型号、最终用途等；（二）生产过程的性质，包括采用劳动密集或资本密集方式组织生产、使用相同或者相似设备和原材料、采用委托生产或加工方式等；（三）产品或劳务的客户类型，包括大宗客户、零散客户等；（四）销售产品或提供劳务的方式，包括批发、零售、自产自销、委托销售、承包等；（五）生产产品或提供劳务受法律、行政法规的影响，包括经营范围或交易定价限制等。 分部报告准则的内容 一.报告分部的确定 分布的分类及影响因素 项目 定义 影响因素 地区分部 指企业内可区分的、能够在一个特定的经济环境内提供产品或劳务的组成部分。该组成部分承担了不同于在其他经济环境内提供产品或劳务的组成部分的风险和报酬。 （一）所处经济、政治环境的相似性，包括境外经营所在地区经济和政治的稳定程度等；（二）在不同地区经营之间的关系，包括在某地区进行产品生产，而在其他地区进行销售等；（三）经营的接近程度大小，包括在某地区生产的产品是否需在其他地区进一步加工生产等；（四）与某一特定地区经营相关的特别风险，包括气候异常变化等； （五）外汇管理规定，即境外经营所在地区是否实行外汇管制； （六）外汇风险。 分部报告准则的内容 一.报告分部的确定 在确定地区分部时，两个或两个以上的业务分部或地区分部同时满足以下两个条件的，也可以把两个分部合并为一个分部：一是具有相近的长期财务业绩，包括具有相近的长期平均毛利率、资金回报率和未来现金流量等。 二是确定业务分部跟地区分部所考虑的因素是类似的。如果这两个条件同时具备，可以把这类地区合并为一个分部。 报告分部的确定 分部确定案例.xls 二.分部信息的披露 1.分部报告形式的确定 风险和报酬的主要影响 企业产品和劳务的差异 两者同时影响 企业在不同国家或地区从事经营活动 业务分部 地区分布 二.分部信息的披露 2.主要报告形式的信息披露 （一）分部收入 　　本准则第十四条规定，分部收入是指可归属于分部的对外交易收入和对其他分部交易收入。分部收入通常为营业收入，下列项目不包括在内： 　　（一）利息收入和股利收入，如采用成本法核算的长期股权投资股利收入（投资收益）、债券投资的利息收入、对其他分部贷款的利息收入，但分部日常活动是金融性质的除外。 　　（二）采用权益法核算的长期股权投资在被投资单位实现的净收益中应享有的份额，以及处置投资形成的净收益，但分部日常活动是金融性质的除外。 　　（三）营业外收入，如处置固定资产、无形资产形成的净收益。