企业纳税筹划课件派3-2.pptVIP

大连理工大学出版社 大连理工大学出版社 项目二 企业生产过程中的纳税筹划 任务一 投产决策中的纳税筹划 任务案例 　　圆通汽车钢圈厂生产轿车钢圈，出售给某汽车制造厂配套使用。经预测，销路好时，从后年开始后10年中，每年可销8万支钢圈，估计概率是0.4；销路差时，则每年只能销4万支钢圈，概率0.6。该汽车制造厂希望钢圈厂供给配套用钢圈。 　　洽谈价格为： 　　(1)如果保证供应，则汽车制造厂在10年内不再配置其他厂的钢圈，每支钢圈价格150元。 　　(2)如果钢圈厂每年只能供应4万支钢圈，则售价降低3％。 　　(3)如果每年固定供应8万支钢圈，则价格降低5％，超过4万支，不足8万支，也按此价收购。 任务案例 　　钢圈厂根据上述洽谈，分析本厂的情况： 　　(1)如果要达到年产4万支，需要成型车间改建，投资50万元。由企业自有资金解决，若明年年初改建，年底可完工。 　　(2)如果要达到年产量8万只钢圈，需扩建成型车间，投资800万元，除了自有50万元，其余资金由贷款解决，年利率6％，若明年年初开工，年底也可完工。 　　(3)钢圈厂现有生产轿车钢圈的固定资产1 000万元，年折旧率20％，每年分摊管理费为10万元。车间改建后每支钢圈的变动成本为75万元，扩建后可下降8％。 　　(4)经市场预测后年后的10年后，其他汽车制造厂也需要这种钢圈，预计每年需求量大的话可达3.2万支，概率是0.6；需求量少的话也要1.2万支，概率是0.4。每支售价150元。另外，须缴流转税（含增值税等总税负）5％和企业所得税25%。 任务一 投产决策中的纳税筹划 任务案例 　　用自有资金投资50万元改建车间，生产4万只，全部卖给汽车制造厂。 方案一 该厂财务部门根据掌握的资料，对市场销售、购买者的要求以及本厂的具体情况进行了全面的分析，提出了3个可行性方案供厂长选择。 任务一 投产决策中的纳税筹划 任务案例 　　贷款750万元，自有资金50万元，总投资800万元扩建车间，生产8万只钢圈，全部卖给该汽车制造厂。 方案二 该厂财务部门根据掌握的资料，对市场销售、购买者的要求以及本厂的具体情况进行了全面的分析，提出了3个可行性方案供厂长选择。 任务一 投产决策中的纳税筹划 任务案例 　　扩建成型车间，达到8万只钢圈的生产能力，一部分产品供应汽车制造厂，一部分钢圈给其他厂。 方案三 该厂财务部门根据掌握的资料，对市场销售、购买者的要求以及本厂的具体情况进行了全面的分析，提出了3个可行性方案供厂长选择。 任务一 投产决策中的纳税筹划 任务要求 　　进行测算，从中选择净利润最大者，决定最后的方案。 任务一 投产决策中的纳税筹划 任务要求 　　根据案例所涉及的内容，指导学生按步骤计算各方案税的利润及基本筹划思路。 任务执行 具体分析过程如下： 方案一 方案二 方案三 任务一 投产决策中的纳税筹划 用自有资金投资50万元改建车间，生产4万支钢圈，全部卖给汽车制造厂，则 产品单价＝150×（1－3％）＝145.5(元) 年销售额＝145.5×4＝582(万元） 年固定费用＝(年固定资产＋新增投资)×折旧率＋应摊管理费 　　　　　＝(1000＋50)×20％＋10＝220(万元) 年变动成本总额＝75×4＝300(万元) 年总费用＝固定费用＋变动费用总额＝220＋300＝520(万元) 年销售利润＝销售收入－销售成本－流转税＝582－520－582×5％＝32.9(万元) 年应纳所得税额＝年销售利润×25％＝32.9×25％＝8.23(万元) 年税后利润＝年销售利润－年应纳所得税额＝32.9－8.23＝24.67(万元) 投资回收期＝投资额÷年税后利润＝50÷24.675＝2.03(年) 任务一 投产决策中的纳税筹划 　　贷款750万元，自有资金50万元，总投资800万元扩建车间，生产8万支钢圈，全部卖给该汽车制造厂，则 产品单价＝150×(1－5％)＝142.5(元) 年销售额＝142.5×8＝1140(万元) 年固定费用＝(年固定资产＋新增投资)×折旧率＋应摊管理费+利息 ＝(1000＋800)×20％＋10＋(800－50)×6％＝415(万元) 年变动成本总额＝75×(1－8％)×8＝552(万元) 年总费用＝固定费用＋变动费用总额＝415＋552＝967(万元) 年销售利润＝销售收入－销售成本－流转税＝1140一967－1140×5％＝116(万元) 年应纳所得税额＝年销售利润×所得税税率＝116×25％＝29(万元) 年税后利润＝年销售利润一年应纳所得税额＝116－29＝87(万元) 投资回收期＝投资额÷年税后利润＝800÷87＝9.20(年) 任务一 投产决策中的纳税筹划 　　扩建