第五章 菜衍生工具会计.pptVIP

第五章 衍生工具会计(下) 一、学习目的 明确互换会计与期权会计的定义,掌握其会计处理. 二、主要教学内容 1、互换会计 2、期权会计 三、本章重点、难点 互换与期权会计的处理方法 四、时间安排：3课时左右 第一节 互换会计 一、互换会计内容 （一）互换:是指两个或两个以上当事人按照共同商定的条件，在约定时间内交换一系列款项的金融交易，主要由货币互换与利率互换构成。本课程只讲货币互换会计，利率互换自学。 （二）货币互换： 1、概念：货币互换又称货币掉期，是指交易双方在一定期限内将一定数量的货币与另一种一定数量的货币进行交换的一种预约业务。 它是一项常用的债务保值工具，主要用来控制中长期汇率风险，达到规避汇率风险降低成本的目的。 货币互换按目的不同可分为管理债务互换和筹措资金互换。管理债务互换的内容是：企业借入一种货币进行项目建设，但项目完工后的收入是另一种货币，因此企业必须将收到的货币兑换成借入款项的货币才能归还债务；为避免不同货币之间因汇率等原因形成的风险，企业可以通过银行等与有相反货币债务的另一方达成协议，双方按照约定的汇率相互支付债务利息，于互换交易结束日再互换债务本金。进行这样的