企业内部您控制规范讲解05.ppt

固定资产管理常见弊端有 盲目购建； 资本性支出挤占生产成本； 固定资产盘盈不入账； 固定资产闲置不处理，造成报废； 固定资产残值不入账； 虚增（减）折旧，虚列维修费用支出等 科学的职责分工 固定资产业务不相容岗位 各业务必须有明确的职责分工 固定资产业务不相容岗位至少包括 （1）固定资产投资预算的编制与审批； （2）固定资产投资预算的审批与执行； （3）固定资产采购、验收与款项支付； （4）固定资产投保的申请与审批； （5）固定资产处置的审批与执行； （6）固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。 各业务必须有明确的职责分工 （1）固定资产的需求应由使用部门提出。采购部门、企业内部的建筑或建设部门一般无权首先提出采购或承建的要求。 （2）资产请购或建造的审批人应与请购或建造要求提出者分离。 （3）资本预算的复核审批人应独立于资本预算的编制人。 （4）固定资产的验收人应同采购或承建人、款项支付人职务分离。 （5）资产使用或保管人不能同时担任资产的记账工作。 （6）资产盘查工作不能只有使用、保管人员或只有负责记账的人员来进行，应由独立于这些人员的第三者共同参加。 （7）资产报废的审批人不能同时是资产报废通知单的编制人 科学规范的决策过程 （一）预算管理 （二）请购与审批 （三）采购控制 （四）验收控制 （五）入账控制 （一）预算管理 1.编制资本支出预算，应由工程技术、计划、财务、采购、生产等部门的人员共同参加，以便减少资本支出预算错误发生的可能性。 2.资本支出预算必须在考虑多种因素的基础上予以编制。这些因素包括：投资预算额、该投资的机会成本、投资的资本成本、预计现金净流入等。 3.对于投资额较大的专案，资本支出预算应有各分项投资预算额，以便日后对投资实际支出额的控制。而对于投资将对企业产生重大影响的资本支出预算则必须由董事会批准才能执行。 （二）请购与审批 企业对于外购的固定资产应当建立请购与审批制度，明确请购部门（或人员）和审批部门（或人员）的职责权限及相应的请购与审批程序。 对于一般固定资产采购，应由采购部门充分了解和掌握供应商情况，采取比质比价的办法确定供应商；对于重大的固定资产采购，应采取招标方式进行。 对一些专用固定资产如电脑、打印机等，由于其移动的方便性，管理上容易滋生漏洞。针对其管理上的薄弱环节，应制定特别的业务处理流程。如电脑等设备从确定采购时起就给出其“身份证”，定好使用人，确定责任人。 对重大工程建设项目，企业成立专门管理小组。成员应来自工程部，审计、财务，投资、专家及使用单位，共同参与项目论证、公开招标等环节的工作。既体现公平、公正原则，又通过招标等良性竞争手段，为企业创造经济效益 （三）采购控制 采购部在执行固定资产采购程序时，应先向供货商询价，并取得厂商之报价单，进行比价，以报价较低且品质佳之核准厂商为采购对象 单批次5万以下（含）寻找至少2家以上的供应商进行询价比价 单批次5万以上至30万寻找至少3家以上的供应商进行招标采购，并报财务总监审批 单批次30万以上寻找至少3家以上的供应商进行招标采购并组织招标小组确定出最优方案，报财务总监、总经理审批 重要固定资产或单台5万元以上或单批10万以上的采购，采购单位应与厂商签订购买合同。合同一式两份，由采购部与供货商分别留存一份；采购部应复印一份留存，原件与发票交财务作为付款入账的依据。 （四）验收控制 企业应当建立严格的固定资产交付使用验收制度，确保固定资产数量、质量等符合使用要求。固定资产交付使用的验收工作由固定资产管理部门、使用部门及相关部门共同实施。 企业外购固定资产，应当根据合同协议、供应商发货单等对所购固定资产的品种、规格、数量、质量、技术要求及其他内容进行验收，出具验收单或验收报告。验收合格后方可投入使用。 企业自行建造的固定资产，应由制造部门、固定资产管理部门、使用部门共同填制固定资产移交使用验收单，验收合格后移交使用部门投入使用。 企业对投资者投入、接受捐赠、债务重组、企业合并、非货币性资产交换、外企业无偿划拨转入以及其他方式取得的固定资产均应办理相应的验收手续。 企业对经营租赁、借用、代管的固定资产应设立登记簿记录备查，避免与本企业财产混淆，并应及时归还。 对验收合格的固定资产应及时办理入库、编号、建卡、调配等手续。 对于验收控制，企业应当重点关注： 从外部购入的设备，采购人员应与厂商联系送货时间及地点 固定资产送达时，请购单位、采购人员、管理部门均应派员会同点收数量、检查品质及规格是否与请购单相符 其验收程式可按照存货验收程式进行，所不同的是固定资产一般要求有较高等级的技术人员来检查其质量或精密程式，故购入设备必须经过专职工程师的检查，并在收货报告单上签字同意 通过建筑或通过安装取得的设备在正式向承包商签发验收