损益表销货成本.PPT

本例： 間接法下營業活動之現金流量→此法須補充揭露利息費用及所得稅費用之付現金 與直接法之結果相同 分析非流動資產及除與營業活動相關外之流動資產變化之情形；經觀看安均公司之比較資產負債表之資產部分，尚未分析到之項目有「長期投資─股票」、土地、房屋、累積折舊─房屋、設備及累積折舊─設備，通常累積折舊係附隨其資產一併分析，故分別分析此四項變化如次 長期投資─股票 變化↓$200,000→∵出售，列示損益如下： 售價　　　　　　　 $210,000 成本　　　　　　 　(200,000) 出售投資收益　　　 $ 10,000 投資活動→現金↑ 非營業活動→由本期淨利扣除 土地 變化↓$100,000→∵出售，列示損益如下： 售價　　　　　　　 $120,000 成本　　　　　　 　 100,000 出售利益　　　 $ 20,000 投資活動→現金↑ 非營業活動→由本期淨利扣除 房屋及累積折舊─房屋 設備及累積折舊─設備 ↑$300,000 ↑$150,000 購買→投資活動 現金↓ 提列折舊$150,000 →與現金無關 ↑$100,000 ↑$100,000 購買→$100,000 →投資活動現金↓ 提列折舊$100,000 →與現金無關 分析非流動負債及與營業無關之流動負債以及股東權益之變化；負債部分尚有應付股利、應付抵押貸款及應付公司債尚未分析到，其中應付抵押貸款於98年度無變化，故不必加以分析；至於股東權益項目中股本與資本公積合併分析 應付股利 期末B/S 保留盈餘表(保留盈餘之變化) 期初B/S 股利付現=$0 應付公司債、股本及資本公積 98年7月1日全數轉為股本，應付公司債當期減少數$500,000，應付公司債當期減少數$500,000，轉為股本$10×45,000=$450,000及資本公積$50,000，恰好為股本與資本公積之增加數此筆與現金無關，但係一筆重大之融資活動→補充揭露 股 本 →↑$450,000 資本公積 →↑$50,000 保留盈餘 與應付股利分析相關 期初B/S 期末B/S 損益表 ＊融資活動之現金流量→本例中〝無〞 The End * ACCOUNTING 現金流量表 14-1　現金流量表中現金之定義 14-2　現金流量表之內容 14-3　營業活動之現金流量 14-4　投資活動之現金流量 14-5　融資活動之現金流量 14-6　現金流量表之編製 ? ? ? 於現金流量表中所謂之現金係指庫存現金、活期存款、支票存款，可隨時解約之定期存款及可轉讓定期存單等約當現金，而所謂之約當現金則係指具有高度流動性之短期投資，但須符合下列二條件： 隨時可轉換成定額現金者 即將到期且利率變動對其價值之影響甚少者 常見之約當現金通常包括自投資日起三個月內到期或清償之國庫券、或轉讓定期存單、商業本票及銀行承兌匯票等 編製現金流量表時，所須包括之內容列示如下： 營業活動之現金流量。→最固定之現金來 源→重複性發生→長期為負數→影响企業存活性 投資活動之現金流量 融資活動之現金流量 現金及約當現金淨流量及期初與期末現金及約當現金餘額 現金流量資訊之補充揭露（包含不影響現金流量或同時影響現金及非現金項目之投資或融資活動以及採間接法報導營業活動之現金流量時，其應揭露之利息費用及所 得稅費用付現之金額等） 編制現金流量表之資料： 其他補充資料： 98年4月1日將成本$200,000之長期投資以$210,000之價格出售 98年4月1日將成本$100,000之土地以$120,000之價格出售 98年度曾購買成本$300,000之房屋，當 年度房屋無其他處分 98年度曾購買成本$100,000之設備，當年度設備無任何其他之處分。 98年底曾宣布發放股利$180,000。 98年7月1日曾將全部應付公司債轉換為普通股，共計4,500股。 直接法 若直接列出當期營業活動所產生之各項現金流入及現金流出，即直接將損益表中與營業活動有關之各項目由應計基礎轉換成現金基礎以求算現金流量時，稱為直接法，該法下至少應分別列示下列現金收支項目： 銷貨之收現 利息收入及股利收入之收現 其他營業收益之收現 進貨之付現 薪資之付現 其他營業費用之付現 所得稅費用之付現 利息費用之付現 為比較損益表淨利及現金流量→將融資與投資活動之此兩類列於營業活動中 銷貨收現 使用T帳戶來分析直接法非常有幫助，因此本章均以T帳戶之方式加以分析之。銷貨收現不是賒銷就是現銷；銷貨與應收帳款相關，而應收帳款之增減又與備抵壞帳相關，因此分析銷貨收現時，須同時分析備抵壞帳與應收帳款 期末B/S 期初B/S 損益表 損益表 期初B/S 本期銷貨收現 期末