《建筑业营改增》报告(教授).pptxVIP

1; 一、建筑业营改增的背景 与增值税计税方法;1、建筑业营改增背景 2011年11月16日，经国务院批准，财政部、国家税务总局印发了《营业税改征增值税试点方案》(财税〔2011〕110号)，规定在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。建筑业也纳入了营改增方案试点行业范围。 2016年3月23日，财政部 国家税务总局正式发布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（ 财税〔2016〕36号），“经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税”。 　　;建筑业长期以来一直采用营业税的计税与征收方法，建筑产品计价规则规范，影响因素明确，各参与主体熟悉。营改增后工程计价??则计价依据必然发生变化。工程造价行业如何主动应对其对工程计价规则计价依据产生的变化，是工程造价行业必须面对的问题。;建筑业营改增后如何计价，工程造价税金如何计算？15定额如何变化？招标控制价、投标报价、竣工结算价如何编制及审核？这是每一个工程造价技术人员必须面对的问题。 对工程问题娴熟自如的造价人员，遇到又要缴税又要抵扣税的增值税问题，能否短期内掌握如何正确的计算工程价款，合理的处理工程变更现场签证等造价管理中的增值税问题，对每一位造价人员都是必须面临的问题。 ;2、建筑业征收营业税现状 营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税从属性划分属于价内税，计税方法简便，应纳税额以营业额乘以相应税率计算，营业额中包括应纳税额，为含税金额，应纳税额为“定值”，与营业额直接相关。应纳税额计算公式为： 应纳税额=营业额×税率;建筑业的营业税是由应纳税营业额乘以税率（3%），附加税包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加，由应纳营业税额乘以对应税率得到。实用中为了计算简便，将这几种税一并计算而得到不同档的综合税率：工程在市区时为： 3.48%； 工程在县城、镇时为： 3.41%； 工程不在城市、县城、镇时为： 3.28%。 ;3、增值税简介 增值税是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。增值税的计税原理是基于商品或服务的增值而征收的一种税，所以称之为“增值税”。 4、我国增值税的计税方法 按照财政部、国家税务总局（财税〔2016〕36号）文《营业税改征增值税试点实施办法》规定，“增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法”“一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税”“小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税”;（1）增值税纳税人分类 年应税销售额≥500万元——一般纳税人； 年应税销售额500万元——小规模纳税人。 （2）一般计税方法 一般计税方法在计算应纳增值税税额的时候，先分别计算其当期销项税额和进项税额，然后以销项税额抵扣进项税额后的余额为实际应纳税额。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。;应纳税额计算公式： 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 当期进项税额，是指纳税人购进货物或者接受应税劳务和应税服务，支付或者负担的增值税额。当期销项税额，是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。销项税额计算公式： 销项税额=销售额×税率 一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算当期销售额： 销售额＝含税销售额÷（1+税率） 则： 销项税额＝含税销售额÷（1+税率）×税率 ＝除税销售额×税率 ;财政部、国家税务总局（财税〔2016〕36号）文《营业税改征增值税试点实施办法》第二十五条规定，下列进项税额准予从销项税额中抵扣： （一）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。 （二）从海关取得……。 （三）购进农产品……。 （四）从境外单位或者个人购进……。 ;增值税专用发票示意：;（3）简易计税方法 简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式： 应纳税额=销售额×征收率