高级财会01嗨第一章 外币业务12第十二章合并报表.pptVIP

第十二章 合并报表（二） 本章应和合并报表（一）联系起来掌握，重点应掌握在连续编制合并会计报表情况下: 1、内部应收账款及坏账准备的抵销处理； 2、内部交易形成的存货的抵销处理 ； 3、内部固定资产的抵销处理； 4、子公司盈余公积的抵销处理。 第一节 内部应收账款和坏账准备的抵销处理 一、初次编制合并报表时的抵销处理 １、内部应收账款抵销 借：应付账款 贷：应收账款 ２、内部应收账款计提坏账准备抵销 借：坏账准备 贷：管理费用 二、连续编制合并报表时内部应收账款计提的坏账准备的抵销处理 首先，将内部应收应付账款抵销 其次，上期期末内部应收账款计提的坏账准备的抵销 再次，本期期末内部应收内款计提的坏账准备的抵销 如下图所示 １、将内部应收账款与应付账款相互抵销 借：应付账款 贷：应收账款 ２、将上期内部应收账款计提的坏账准备抵销 借：坏账准备 贷：年初未分配利润 （二）内部应收账款余额大于上期余额时的抵销处理 １、将内部应收账款与应付账款相互抵销 借：应付账款 贷：应收账款 ２、将上期内部应收账计提的坏账准备予以抵销 借：坏账准备 贷：年初未分配利润 ３、将本期对子公司内部应收账款计提的坏账准备抵销 借：坏账准备 贷 ：管理费用 例如：母公司本期应提坏账准备金２万元，其中期末母公司应收子公司账款年末余额１８０万元，坏