收入循环内部控制.pptVIP

内部控制的收入循环分析 收入循环的概念 收入循环是指向客户提供商品或劳务以及向客户收取款项的经济业务，这些经济活动与企业收入的获取有关，并且周而复始、不断发生。 收入循环包含的业务流程 收入循环主要包括四项基本的业务活动： 订单录入 配送货物 开发票 收款 订单录入是指所有与客户订单的获得与处理相关的各项 作业，包括应答客户问讯、审批赊销业务、检查可供存货 等活动。 订单录入阶段产生的拣货单触发了货物配送工作。 开发票包括向客户开单和登记应收账款明细账、总账等 处理。 收入循环的第四项工作是收款 收入循环中的内部控制 销售环节 与收入及应收账款的产生有关 收款环节 与应收账款的收款有关 销售活动的目标 销售利润最大化 收款风险 最小化 销售活动中可能的风险 产品滞销 可能的亏损 货款无法回收 客户流失 有损企业形象 不准确的信息 如何降低风险？ 目标 有效的 内部控制 收入循环主要涉及的部门 财务部门 销售部门 信用管理部门 仓储保管部门 会计部门 组织销售与收款 ★（1）财务部根据销售合同和销售实施方案/销售订单，查询核实客户预留资金和客户预付款的到帐情况或客户信用额度使用情况，向销售部门传送核实信息或据实开具收款通知单。 ★（2）销售部门根据已签销售合同、销售订单向财务部核实收款情况，确认无误后向仓储部门传送发货通知单，或销售部门根据已签销售合同和财务部收款单，开具销售发货通知单（连续编号）送仓储部门，并逐笔录入系统。 ★（3）仓储部门依据销售发货通知单和销售合同、销售订单等组织发货。 ①验货人员清点装货数量并与有效销售发货通知单核实一致。 ②发货人员依据核准的发货单（实际发货量）对销售订单发货，系统自动生成相应会计凭证，将核准的发货单财务联传送给财务部，经会计主管复核后过帐，或发货人员依据核准的发货单（实际发货量）录入系统，并将核准的发货单财务联传送到财务部进行帐务处理。 ③门卫核实发货单准予出厂。 ④客户应按合同指定地点指定发货签收人员签收货物，货运人员对签收人员身体进行核对。 ⑤采用赊销方式的，销售部门及主管人员应负责货款的按期回收，并对销售人员建立“谁销售，谁负责货款回笼”的责任考核机制。 销售与收款内控流程——客户信用管理控制 对多数企业来讲，给予客户一定的折扣是相当普遍的销售行为，因此企业应当制定较为详细的折扣政策或规定。 折扣政策必须得到有关授权人员的批准，一般为销售部门的经理。办理现金收入或记录应收账款明细业务的人员不能同时办理客户折扣的业务。 销售折让属偶然经济行为，一般不具有共性特征，往往需要具体问题具体分析，因此，当客户提出折让要求时，企业应对其提出的理由加以记录，并派专人核实理由，最后由授权人员复核客户提出的理由和企业调查结果，并决定在特定情况下给予客户的特定折让金额。 销售的关键环节 销售预测及计划 接受 定单 信用 控制 结算 记账 开单 发货 收款 销售与收款内控流程——订单处理控制 管理目标：使订单的接受效率和处理效率提高，保证订单的有效性和完整性 关键控制点： 接受订单核章手续必须齐全 订单涂改是否有盖章或注记 核准售价不能超过权限 在接受或装运新客户订货之前必须对其资信加以审查 区域销售经理与客户谈妥交易是否经客户确认，交期进度应列入控制 单位售价、总价等计算是否正确 优惠条件与公司规定应符合 注释： 区域销售经理接获客户「订单」后，首先检查「订单」之各项条件齐全与否，订购内容是否清楚，若有涂改应盖章确认 新客户需由业务部进行信用分析后报管理层审批确定定价和信用政策 常规订单由业务部经理审批，其余的需报管理层审批 销售与收款内控流程——销售合同签订与复核的控制 管理目标：强化客户资信管理，防范销售中的信用风险。规范赊销管理，提高公司市场竞争力 关键控制点： 合同必须经过法务部的审核 合同的最终审批权在公司管理层 合同应该递交各个相关部门备案 注释： 业务部内勤根据订单和谈判情况草拟合同 业务部内勤月末应该编制合同明细表、合同台帐。 销售与收款内控流程——发运货物及开具发票的控制 管理目标：发货及时，账务记录准确，开票控制严格 关键控制点： 受订交货应列进度表控制，必须准时交货，如有逾期，应检讨未交货原因，并提出改善对策 生产车间对于客户要求之交货日期，如无法于预定日期完成，或无法依排程制造时，必须实时反映生产部处理 交货之规格、种类、数量应与客户订单、出库单上之内容一致 发票内容与送货内容须相符，并确认发票上的数量、金额与出