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规范研发项目管理接轨加计扣除政策 2016年1月 往年有的企业未享受政策为什么？ 2016年始新变化新要求 新变化： 政策规定的技术领域扩大。 从正面清单变为负面清单。 可计入研发费的支出范围扩大。 允许追溯前三年。 对委托研发、合作研发、集中研发的财务处理明确规定。 程序简化。 备案+留存备查。 权利 = 义务权利*n = 义务*n 备案+留存备查： 税务机关年度核查面不得低于20%。 留存备查资料的保存期为享受优惠政策后10年。 企业对《备案表》及其中提到留存备查资料的 真实性、 合法性承担法律责任。 不能提供留存备查资料， 或留存备查资料与实际不符， 不能证明企业符合税收优惠政策条件的， 税务机关追缴其已享受的减免税， 并按《税收征管法》规定处理。 怎样才能与政策接 轨？ 企 业要符合什么条件？ 企业——《企业所得税法》规定，企业和其他取得收入的组织统称为企业。 个人独资、合伙企业不适用本法。 居民企业——依法在中国境内成立，或依外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 会计核算健全 实行查账征收 并能够准确归集研发费 有些行业不适用该政策 不适用加计扣除政策的行业：——以《国民经济行业分类域代码(GB/T 4754-2011)》为准。  并随之更新。1984发布,1994,2002,2011…… 烟草制造业 住宿和餐饮业 批发和零售业 房地产业 租赁和商务服务业 娱乐业 财政部和国家事务总局规定的其他行业 项 目要符合什么条件？ 项目必须是研究开发活动： 为以下内容进行： 获得科学与技术新知识 创造性运用科学技术新知识 实质性改进技术、产品/服务、工艺 具有以下特点： 持续进行的 有明确目标的 系统性活动 创意设计活动也属于研发活动 有些活动不适用该政策 不适用加计扣除政策的活动：（不属于研发活动，更不能立为研发项目） 企业产品（服务）的常规性升级。 对某项科研成果的直接应用， 如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。 企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。 对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。 市场调查研究、效率调查或管理研究。 作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。 社会科学、艺术或人文学方面的研究。 项目管理必须规范： （充分+必要的证明：是一个符合政策的研究开发项目） 备案时：1.《企业所得税优惠事项备案表》 2. 研发项目文件 留存备查： 自主/委托/合作研究开发项目计划书 （集中研发项目应有明确分工） 企业有权部门关于立项的决议文件 研究开发专门机构或项目组的编制和研发人员名单 经国家有关部门登记的委托/合作合同 …… 费 用要符合什么条件？ 分科目预算： 1、人员人工费用 2、直接投入费用 3、仪器设备折旧费 4、无形资产摊销费 5、产品设计费、工艺制定费、临床试验费、现场试验费 6、其他费用（限额≤10%，或≤ 1至5类合计的1/9） 7、委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用 产品设计费？工艺制定费？ 企业自己设计、制定？ 委托外部设计、制定？ 财务管理必须规范： 要充分证明 “会计核算健全” “能够准确归集研发费” …… 人员、仪器、设备、无形资产的 费用分配说明 （包括：工作使用情况记录。解决兼职、非专用问题） 对企业集团需要集中研发的项目 提供： 研发费决算表、 费用分摊明细情况表、 实际分享比例 等资料 每个项目的研发支出辅助账 已取得的主管部门鉴定意见 省税务机关规定的其他资料 研发项目计划书？ 研发项目计划书：可参考市计划的《立项申请表》编写。 基于 科学的全面的分析， 制定 研究开发行动计划。 企业有权部门的立项决议？ 企业有权部门： 根据法律、法规和《公司章程》， 有权决定是否实施某项研发活动的机构。 确定研发目标 配置人财物资源 考评项目组业绩 出资，立项，变更，验收， 应为同一机构。 例如： 董事会 中小企业、预算较大、1年以上的研发项目 总经理办公会 中小企业、预算较小、1年以内的研发项目。 《公司章程》规定的专门机构 大型企业经董事会授权的机构， 在董事会批准的总预算框架内，对具体项目进行审批 立项决议： 决策形式和结果： 基于《研发计划书》进行会议审批。 《决议+研发计划书》构成完整的立项文件。 一份决议可以对多个项目进行立项决策， 但要分别表述。