论我国资本弱化税制的完善.doc

经典文档 下载后可编辑复制 经典文档 下载后可编辑复制 论我国资本弱化税制的完善 资本弱化在国际税法上通常又称为弱化投资、隐藏的资本化或隐藏的股份投资，它是指企业以避税为唯一目的或主要目的，在融资方式的选择上，采取降低股权资本的比重、提高债务资本的比重的方法，从而造成企业的资本结构中债务资本的比重大大超过股权资本的比重。这种避税方式与转让定价、注册避税港公司等常见的避税方式相比，形式更加隐蔽，危害性更大，不仅造成税款的大量流失，而且影响引进外资的实际效果，在实践中亦不易觉察和进行监管。因此，资本弱化作为一种重要的避税方式，引起国际税收领域的密切关注，各国纷纷制定相应法规对其进行制约。 国内外学者对资本弱化的研究，多从经济学角度关注具体制度、实践经验及发达国家的资本弱化的税制，但从税法角度进行系统阐述的并不多见。鉴于以上原因，本文欲综合税法学与经济学的相关理论，以一个新的视角看待资本弱化，即以资本弱化为研究对象，以税法学与经济学为理论支撑，以完善我国资本弱化税制为研究目标来探讨资本弱化的相关问题。 本文包括以下几个方面的内容： 第一部分主要从经济学与税法学的角度分析资本弱化产生的理论基础，揭示了资本弱化现象产生的根本原因。 第二部分主要分析了规制资本弱化的税法理论，并在此基础上对西方主要发达国家的立法及实践经验进行比较，以期对我国的资本弱化税制的完善有所裨益。 第三部分本文评价了我国资本弱化的现状，解读我国资本弱化税制并检讨我国资本弱化税制的不足。最后，本文认为，鉴于国际金融危机的影响以及我国的经济发展的现状，我国应当适用相对宽松的资本弱化税制，并对税收执法制度进行相应改革，在有效抑制资本弱化的同时，又不至于对经济的发展造成重大影响。 虽然本文提出一些完善我国资本弱化税制的建议，但由于本人的法学理论水平和实践能力有限，所提的建议可能还不太切合实际，期待在今后的研究中进一步完善。 [关键词] 资本弱化 法律规制 正常交易法 安全港比率 Study on the Improvement of Chinese Thin Capitalization Legal Rules (Abstract) Major： JM Specialty： Economic Law Author： Zhao Jun Tutor： Professor Chen Shaoying Thin Capitalization is usually called thin investment, hidden capitalization or hidden stock, which refers that a corporation regards as its exclusive or main purpose and it adopts an approach that a corporation’s debt to equity ratio exceeds certain limit, using an excessive proportion of debt capital financing in order to avoid income tax payable. Comparing with transferring pricing tax, registration tax avoidance and other common methods, this approach is a more subtle form and a greater harm which not only causes a huge loss of revenue, but also affects the actual results to attract foreign investment in practice and it would be difficult to detect and monitor thin capitalization. As an important tax avoidance, thin capitalization is so increasingly concerned by most countries that many rules are made to restrict thin capitalization. In research area, taking an overview of the current study of the domestic and international ax laws, we can find that t